黑龙江注册会计师《审计》：审计工作底稿模拟试题答案

上传者：刘雅超
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上传时间：2017-06-02
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黑龙江注册会计师《审计》：审计工作底稿模拟试题答案

　　黑龙江注册会计师《审计》：审计工作底稿模拟试题

　　一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、在执行改变生产团队组成的决策时，管理者遇到了该部门成员对于变革的抵制，抵制的原因最可能是

　　A：没有足够的人手完成任务

　　B：选择带来更高成本的方式来完成生产任务

　　C：新的结构没有效率

　　D：害怕工作关系改变

　　2、在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏向于某一特定供应商。评价这一论断的最好的证据来源是

　　A：与该采购员讨论从该供应商处的采购；

　　B：审查公开采购订单的文件资料；

　　C：审查采购文件中对供应商的所有近期奖励；

　　D：分析供应商的等级。

　　3、某公司落实控制措施，以最大程度地减少次品数量，在此方面，哪个部门将成为内部审计部门最可靠的信息来源？

　　A：采购部门；

　　B：质量控制部门；

　　C：应付账款部门；

　　D：产业工程部门。

　　4、在以自上向下开发法设计系统元素时，应该检查以下哪一项？ A：系统需要的计算机设备。

　　B：竞争对手使用的处理系统类型。

　　C：管理者为进行计划和控制所需的信息。

　　D：现有系统的控制。

　　5、一中.型制造业公司的生产经理过去订购了过多的原材料，并将其发送到自己经营的一家批发公司。他窜改了收货凭证，并签发付款支票。为追查这一舞弊行为，以下各审计程序中最有效的是

　　A：抽取现金支出的样本，并与订货单、收获单、发票和支票副本相核对； B：抽取现金支出的样本，确认采购的数量、价格和供应商发运的日期；

　　C：实地观察收货码头的工作情况，清点收到的材料，将清点数与收货部门编制的收货单相比较；

　　D：进行分析性测试，比较产量、原材料的采购量和库存量，并调查差异产生的原因。

　　6、某公司只销售一种产品，销售单价为40美元，购入价为20美元。除工资外，销售人员还按销售额的5%提成。去年，公司的(税后)净收入为100，800美元。公司应按30%的税率缴纳所得税。公司的固定成本如下广告费 124，000美元租金 60，000美元工资 180，000美元其他固定成本 32，000美元合计 396，000，美元如果公司将销售佣金提高到销售额的10%，同时将工资支出减少8万美元，那么，今年，公司必须实现多少销售额，才能赚取与去年一样的净收入？ A：1，150，000美元

　　B：1，630，000美元

　　C：1，042，000美元

　　D：1，100，000美元

　　7、从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出哪种结论？

　　A：没有重复收到同样的发票；

　　B：发票针对得到授权的采购内容开具；

　　C：没有重复付款；

　　D：经过授权的发票得到的支付。

　　8、某公司的一个经营部门缺少足够的程序来检测并并验证收到商品的数量，为了评估这一控制缺陷的重要性，审计人员应审查该部门的

　　A：年末存货余额。

　　B：年度存货采购量。

　　C：年末资产总量。

　　D：年度运营成本。

　　9、如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能的原因是 A：可能从未经批准的供应商处购货

　　B：没有取得可得到的购货折扣

　　C：不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给

　　D：货款可能在未收到货物之前就已经支付

　　10、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该

　　A：详细听取每个人的陈述，并调查事实；

　　B：告诉他们内部审计活动不涉及此类事情；

　　C：建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理；

　　D：建议他们去找公司法律部门。

　　11、项目管理人员的最终责任是

　　A：尽快完成项目

　　B：以最低成本完成项目

　　C：确保顾客满意

　　D：做出独立决策

　　12、根据以下资料回答问题5-6采购主管查看了为部门内某采购人员准备的备忘录，内容是；“公司决定将你处的职能合并到母公司的采购小组中，此举有助于降低作业成本，加强沟通，促进生产工程的变化。你将得到再就业支持。这一决定从9月30日起生效。”“这个基本把情况说情楚了，”主管想，“糟糕的是我要在这名采购人员假期返回之前去度假，但是这个备忘录应该可以让他了解情况了。”在该沟通链哪个环节有缺陷？

　　A：a．信息的含义不明确

　　B：b．主管选择了错误的沟通通道

　　C：c．主管不应该发出此类信息

　　D：d．主管未考虑沟通中的噪音

　　13、内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？

　　A：应付账款部门经理

　　B：外部审计师

　　C：主计长

　　D：审计委员会

　　14、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动？Ⅰ。编写详细的审计程序；Ⅱ。确定被审计单位的目标、目的和标准；Ⅲ。确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；Ⅳ。确定相关的审计目标。

　　A：顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ；

　　B：顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ；

　　C：顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ；

　　D：顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　15、根据下面资料回答某制造商使用电子数据表格进行成本分析来预测每月销售量。特别促销在此行业中很常见，而电子数据表格则被用来预测折扣对互补类别产品的影响。由于电子数据表格模型低估了有些类别产品的销售量，从而导致生产瓶颈以及合同项目送货被耽搁。通过调查，了解到进行分析时没有将折扣用于所有的互补产品类别。这一失误属于一种

　　A：逻辑错误；

　　B：交叉求和错误；

　　C：硬件错误；

　　D：打字错误。

　　16、某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数；(3)设备使用年数；(4)环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织。所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括:①与维修部门的负责人讨论此事并要求做出解释；②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；③对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；④审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；⑤审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将其列为维修的情形；⑥与厂里安全部门讨论。上述行动中，应采用怎样的优先顺序 A：①，⑥，和④；

　　B：④，⑤，和⑥；

　　C：⑥，⑤，和②；

　　D：②，③，和④。

　　17、某公司开发了大型数据库，对雇员、雇员福利、薪水扣减、工作分类和某他类似信息进行追踪。内部审计师在审查退休福利计划后确定，过去10年中，退休金和医疗福利已变化多次。该内部审计师希望确定，他是否有理由开展进一步的审计调查。对此，最恰当的审计程序是开展以下哪项工作？

　　A：根据雇员退休时正实行的退休金计划进行分层，按人头审查退休金和医疗费的合理性

　　B：应用通用审计软件选取货币单位退休金样本，并确定公司是否向每名退休雇员正确支付了退休金

　　C：应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本，并开展详细测试，以确定每名被选人士是否都获得了恰当的福利

　　D：审查过去10年总体退休费用的趋势。如果退休费用增加，则说明需要进一步开展调查

　　18、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是

　　A：没有考虑管理当局对特定项目的审计要求

　　B：忽视了可带来经营利益的机会

　　C：没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。

　　D：忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。

　　19、某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。关于总经理制定决策的方法下列哪项正确？

　　A：获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择

　　B：委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对

　　C：委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点

　　D：委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用

　　20、某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是

　　A：检查咨询师的合同以确定其适当性；

　　B：制定所管理和控制项目的价值参数；

　　C：确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性；

　　D：检查闲置设备的处理方式。

　　21、内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的

　　A：助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录；在工作底稿中保留双方的基本理由；

　　B：在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作；

　　C：将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题； D：在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。

　　22、某审计助理发现一份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。但该订单的签发日期晚于收到商品的日期。购销代表解释说出疏忽遗漏了签发购买订单。同时，存在一份价值450美元的材料支付缺乏验收报告。助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是否存在。审计主管应当

　　A：a.由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见；

　　B：b.由于现金验收人员同意担保现金出纳不会再出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管同时助理的意见；

　　C：c.由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见；

　　D：d.由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。

　　23、以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告

　　A：用于沟通需要立即引起关注的信息；

　　B：用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；

　　C：在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展；

　　D：消除了发出最终的业务报告的必要性。

　　24、价格通货膨胀会给财务比率分析产生如下什么影响？

　　A：价格通货膨胀随时间影响财务比率，同时影响公司在不同年度之间的可比性 B：价格通货膨胀随时间影响财务比率分析，但不影响公司在不同年度之间的可比性

　　C：价格通货膨胀仅影响采用资产负债表数据的比率

　　D：价格通货膨胀影响公司在不同年度之间的可比性，但不影响随时间的财务比率分析。

　　25、在内部审计业务的初始阶段，当进行面谈时，比较有效的是

　　A：要求给出可以量化的具体答案；

　　B：询问他们的工作；

　　C：问一些有关日常程序的出乎意料的问题；

　　D：利用惧怕是这项业务的重要部分这一事实。

　　26、某审计师怀疑某个人力资源管理计算机系统中存在错误资料，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。确定这些潜在问题程度的最佳方法是

　　A：检查并测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统

　　B：输入测试资料，以验证对输入资料进行编辑控制的有效性

　　C：运用通用审计软件，识别未包括在特定参数中的所有资料

　　D：运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中资料项目的有效性，并以此推断总体情况

　　27、审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容

　　A：按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计；

　　B：公司目前的重点风险和风险水平；

　　C：管理层对内部审计业务的态度；

　　D：与外部审计师的审计计划进行协调。

　　28、一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任，下列哪项控制的实施将最有助于达到这一控制目标？

　　A：程序化终止

　　B：冗余硬件

　　C：活动日志考试用书

　　D：交易出错日志

　　二、多项选择题（共27题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

　　1、在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。对现金收入明细表的抽样比较揭示出每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。支持内部审计师的观察的信息是

　　A：充分的，但不可靠或不相关；

　　B：充分、可靠和相关的；

　　C：不充分、可靠或相关；

　　D：相关的，但不充分或不可靠。

　　2、在编制将要出具的审计报告时，内部审计师面临两种潜在的冲突趋势(1)信息使用年限和用于决策的可用信息增加；(2)“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致 A：以图表的形式展示数据，注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面； B：确认问题，但让决策者独立寻找解决问题的数据库；

　　C：确认最有用的信息，鼓励决策人制定最佳决策；

　　D：建议用较短的时间来限制决策，以便决策者及时集中地采取有效行动。

　　3、当组织转为使用电子数据内部交换（EDI）时，他们大部分使用的是增值网络（VAN）。下列哪一项功能通常不能由VAN完成

　　A：保存一个公司的电子订单以供另一个公司访问。

　　B：提供公司间的公用接口，使公司与贸易伙伴间不需设置计算机直接通讯设施。 C：维护公司与其贸易伙伴间所有交易的日志信息。

　　D：将客户计算机应用协议转换成用于EDI通讯的标准协议。

　　4、由于下面的哪一项，顾客很难客观评价服务?

　　A：无形性

　　B：异质性

　　C：易逝性

　　D：不可分割性

　　5、以下哪项是对薪金支付循环存在重大风险的表述

　　A：薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本；

　　B：负责核实储备计划分配额准确性的薪酬人员还负责纠正与这项处理有关的错误；

　　C：由于员工的意外退休，不再坚持本年的岗位轮换制度；

　　D：薪酬部门取代人力资源部门负责薪酬册的增加和变动工作。

　　6、为了提高审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是

　　A：在内部审计之后实施的外部审计工作

　　B：主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作

　　C：与内部审计师配合实施的外部审计工作

　　D：按照IIA的道德规范实施的外部审计工作

　　7、以下哪项内容不属于定量风险评估模型的优点？

　　A：在评估中包括了大量风险因子。

　　B：为审计执行主管提供书面记录；审计执行主管必须捍卫长期审计计划。 C：为针对风险和工作重点应用权数提供了系统化方法。

　　D：审计执行主管无需做出有关判断。

　　8、4、“他为公司的成功所付出的远远大于公司所回报他的。”是一种 A：合理理由。

　　B：行为征兆。

　　C：事态压力。

　　D：身体征兆。

　　9、当审计计算机安全时，内部审计师一般不

　　A：检查控制有效性

　　B：检查应急程序和文档标准

　　C：进行实质性测试

　　D：检查认识政策和实践

　　10、对于组织而言，现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离，目的在于 A：保证现金收付的物理(physically safeguard)安全；

　　B：在现金收支的最初确定责任；

　　C：避免现金坐支；

　　D：避免现金被挪用。

　　11、内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是

　　A：鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动；

　　B：评价组织正式行为规范的有效性；

　　C：对治理过程的有效性承担责任；

　　D：成为首席道德官。

　　12、根据下面资料回答第1至3题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却继续提交从“前供应商”骗出来的发票。由于订立劳务合同、批准供方商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是

　　A：抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。

　　B：抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。

　　C：实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。

　　D：由验收凭证样本追查至发票和付款支票。

　　13、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原料的审计应当包括Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程；Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在；Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁；Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。 A：只有Ⅱ

　　B：Ⅰ和Ⅱ；

　　C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ

　　D：Ⅲ和Ⅳ。

　　14、系统部门的操作领域应该包括下列哪种信息技术职能？

　　A：技术支持

　　B：局域网管理员

　　C：应用程序/每组开发

　　D：库管理员和生产控制

　　15、在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项

　　A：以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；

　　B：使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；

　　C：在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；

　　D：帮助管理层开发计算机控制措施。

　　16、内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿

　　A：怀疑有舞弊发生时；

　　B：内部审计师已经记录了具体的损坏事项；

　　C：内部审计师认为内容没有争论；

　　D：需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。

　　17、某银行正在开发一个计算机系统以帮助评估贷款申请。信息系统职员通过和银行的抵押担保人进行交谈，提炼出后者的知识和决策过程并输入计算机。完成后的系统应能以与抵押担保人相同的方式处理信息，并做出关于贷款决定的最后建议。这种方法称为

　　A：专家系统

　　B：神经网络

　　C：智能代理

　　D：模糊逻辑

　　18、在六西格玛方法中，差错预防方法用于

　　A：改进产品设计和可信赖性

　　B：测量流程性能

　　C：实施统计流程控制

　　D：改进组织流程

　　19、为了降低处理的支付小额采购的成本，某公司发行信用卡，供选定雇员采购小额易耗商品和服务之用。某内部审计师测试了针对信用卡应用的控制措施，并整理了他所观察到的以下情况Ⅰ、内部审计师所测试的30笔交易中有4笔似乎代表采购一台个人电脑的单项交易，这4笔交易的总开支超过1950美元；Ⅱ、公司政策规定，信用卡的应用仅限于单笔不超过500美元的交易；Ⅲ、内部审计师与信用卡提供商客户代表的面谈表明，该信用卡系统没有用以确认和报告分散采购交易的内置自动化控制特征，但公司信用卡系统没有激活此特征；Ⅳ、通过分散采购购置的个人电脑没有放入公司的固定资产设备管理系统，理由是该电脑不是通过公司的正常固定资产采购系统购置。因此，该电脑既不进行折旧，也没有投保防盗险；以上哪种说法代表了审计观察的效果？

　　A：只有Ⅱ代表了审计观察的效果；

　　B：只有Ⅰ代表了审计观察的效果；

　　C：只有Ⅲ代表了审计观察的效果；

　　D：只有Ⅳ代表了审计观察的效果。

　　20、某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括:

　　A：该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响；

　　B：该政策不会促进内部审计活动的职业化进程；

　　C：当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者；

　　D：由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。

　　21、以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生

　　A：预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。

　　B：将验收职能与零件采购的批准职能相分离。