第一章 税法概述Word

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　　目录第一章第二章 第三章 第四章

　　税法概述税收征收管理 普通发票和增值税专用发票的规定 增值税

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　　目录第五章第六章 第七章 第八章

　　消费税营业税 关税 资源税

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　　目录第九章 土地增值税

　　第十章 城市维护建设税与教育费附加 第十一章 第十二章 第十三章 企业所得税 个人所得税 其他税Company name

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　　第一章

　　税法概述第一节 税法概述

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　　第一章 税法概述

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　　税法的概念我国税法原则 我国税收立法机关和程序

　　我国现行税法体系我国税收管理体制

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　　一、税法的概念与特点

　　(二)税法的特点税法的特点主要是： (1)从立法过程看，税法属于制定法，而不属 于习惯法。 (2)从法律性质看，税法属于义务性法规，而 不属于授权法规。 (3)从内容看，税法属于综合法，而不属于单 一法。

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　　二、税收法律关系税收法律关系总体上由权利主体、客体和法律关系 内容三方面构成。

　　(一)税收法律关系的构成 1.权利主体法律关系的主体是指法律关系的参加者。 在我国税收法律关系中，权利主体主要包括： 一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方 是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织

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　　二、税收法律关系

　　2.权利客体权利客体是指税收法律关系主体的权利、义务所共 同指向的对象，即征税对象。

　　3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所 应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也 是税法的灵魂。

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　　三、税法的构成要素

　　3.代扣代缴义务人代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣 除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。

　　4.代收代缴义务人代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济交往 而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。

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　　三、税法的构成要素

　　(四)税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额 的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税 人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。税率 具体又包括：

　　1.比例税率 2.累进税率累进税率具体又包括： (1)全额累进税率。(2)超额累进税率。 (3)超率累进税率。(4)超倍累进税率。

　　3.定额税率定额税率具体又包括： (1)地区差别定额税率。(2)分类分项定额税率。

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　　三、税法的构成要素

　　(五)减免税减免税是指根据国家一定时期的政治、经济、社 会政策要求，对生产经营活动中的某些特殊情况给予减轻 或免除税收负担。

　　1.减免税的基本形式(1)税基式减免。(2)税率式减免。(3)税额式减免。

　　2.减免税的分类(1)从时间上可划分为定期减免和不定期减免。 (2)从性 质上可划分为政策减免、困难减免和一般减免。 (3)从与税法的关系上可划分为法定减免和非法定减免。

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　　四、税法的分类

　　(三)按税法征收对象分类按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法、所 得税税法、财产、行为税税法和资源税税法。(1)流转税税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等 税法。 (2)所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。 (3)财产、行为税税法。主要包括房产税、印花税等税法。 (4)资源税税法。主要包括资源税、城镇土地使用税等税种。

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　　四、税法的分类

　　(四) 按主权国家行使税收管辖权分类按照主权国家行使税收管辖权的不同

　　,可分为： (1)国内税法。(2)国际税法。(3)外国税法。

　　(五) 按税收收入归属和征收管辖权限分类按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、 地方税和中央与地方共享税。 (1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管 理，如消费税、关税等为中央税。 (2)地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收 管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。 (3)中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入， 目前主要由国家税务局征收管理，如增值税。

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　　第一章

　　税法概述第二节 我国税法原则

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　　第一章

　　税法概述第三节 我国税收立法机关和程序

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　　一、我国税收立法机关 3.国务院制定的税收行政法规我国《宪法》规定，国务院可“根据宪法和法律， 规定行政措施，制定行政法规，发布决定和命令”。

　　4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地 方性法规省，自治区，直辖市的人民代表大会以及省、自治 区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的 人民代表大会有制定地方性法规的权力。

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　　一、我国税收立法机关

　　5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章《宪法》第九十条规定：“国务院各部、各委员会根 据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权 限内，发布命令、指示和规章。”

　　6.地方政府制定的税收地方规章《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》 规定“省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所 在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据 法律和国务院的行政法规。制定规章。”

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　　第一章

　　税法概述第四节 我国现行税法体系

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　　一、税收管理体制的概念

　　一、税收管理体制的概念我国的税收管理体制，是税收制度的重要组 成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管 理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释 权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、 税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以 简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收 执法权两类。

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　　二、税收立法权的划分

　　二、税收立法权的划分(一)税收立法权划分的种类 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收 法律、法规、规章和规范性文件的权力。

　　(二)我国税收立法权划分的现状 中央税、中央与地方共享税以及全国统一实 行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政 令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

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　　二、税收立法权的划分

　　(三)我国税收立法权的划分层次我国税收立法权的划分主要分为下列几个层次： (1)全国性税种的立法权，包括全部中央税、中央与地 方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布 和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全 国人大)及其常务委员会(简称常委

　　会)。 (2)经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国 务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。经一段 时期后，再行修订并通过立法程序。由全国人大及其常委 会正式立法。 (3)经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实 施细则、增减税目和调整税率的权力。

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　　二、税收立法权的划分(4)经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解 释权；经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家 税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则 的权力。 (5)省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经 济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法， 不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下开 征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布， 税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会 统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备 案。

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　　二、税收立法权的划分

　　(6)经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人 民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、 调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定 一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅 度内，确定本地区适用的税率或税额。

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　　地方税务局系统

　　营业税；城建税；个人所得税；资源税；( 上述税种不包括国家税务系统负责征管的部 分);城市土地使用税；土地增值税；房产 税；车船税；

　　印花税等

　　部分地区的地方附加；契税；耕地占用税

　　地方财政部门

　　关税；行李和邮寄物品进口税；进口环节增 值税和消费税 海关系统

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　　三、税收执法权

　　4.中央政府与地方政府税收收入划分(1)中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代 征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增 值税等。 (2)地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用 税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。