第3章账户设置Word

　　会计基础 第3章账户设置

　　会计学基础主讲： 梁志强 人文与管理学院 经济学系 QQ: 524623959 E-mail:wpin6688@

　　会计基础 第3章账户设置

　　第3章 账户设置内 容 导 图

　　本章学习内容将转向对会计方法的探讨。会计方法包括会计记录和 报告方法两类。账户设置属于会计记录方法之一，也是六种会计记录方 法之首。为此，本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构 和功能，以及账户的设置原则，账户体系的构成及其分类方法等。会计方法的 应用范围

　　了解

　　交易 事项会计确认

　　3.2 会计科目及其意义 会计账户 的设置依 据

　　3.1 会计记录方法体系

　　理解

　　会计科目 会计记 录方法 之 一

　　账户 的定 义 、 理 结构及账户体 解 3.3 系 账户设置及其功能 银行存款 应收账款

　　会计计量 会计记录实收资本

　　账户设置主营业务成本 其他业务成本

　　短期借款应交税费

　　主营业务收入

　　本年利润 利润分配

　　账户体系 资本公积 其他业务收入

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　　3.1 会计记录方法体系3.1.1 会计记录 1.会计记录的定义 是指将交易或事项确认和计量的结果采用 专门会计方法和载体进行记录的过程。会计信 息

　　影响要素

　　变动金额

　　交易

　　会计确认应否处理

　　会计计量记录金额

　　会计记录

　　账 户

　　事项

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　　2. 会计记录方法存储 会计 信息 的基 本方 法

　　设置账户 填制审核凭证成本计算

　　复式记账 登记账簿财产清查 保证 会计 记录 质量 的方 法

　　3.账户设置方法的地位 账户设置方法是其他记录方法存在的前 提和基础，只有建立起完整的账户体系，其 他方法才会更有效地发挥它们的作用。

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　　3.2 会计科目及其意义3.2.1 会计科目的定义及其规范 1.会计科目(accounting title)的定义 ◆是对会计要素进行分类所形成的具体项 目，是设置会计账户的依据，构成会计报表 的主要项目。 ◆在设置会计科目的基础上设置账户是会 计的一种专门方法。流 动 资 产

　　资 产还不是对会计要素分类所形成的具体项目！

　　非流动 资 产

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　　流 动 资 产

　　资 产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目

　　非流动 资 产

　　库存现金 银行存款

　　会计科目是设置账户的依据库存 现金 固定 资产

　　长期股权投资 固定资产 无形资产 投资性房地产

　　应收账款应收股利 原材料 各组成部分的名 称即为会计科目

　　银行 存款

　　无形 资产

　　资产负债表 资产 期末余额 流动资产 非流动资产 负债及所 有者权益 期末余额

　　其他资产各组成部分的名 称即为会计科目

　　会计科目构成会计报表的主要项目

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　　第 一 层 次

　　会计对象

　　资金运动

　　第 二 会计要素 层 次 第 三 层 次

　　资产= 负债+所有者权益

　　收入-费用=利润

　　资产类科目负债类科目

　　会计科目

　　所有者权益类科目

　　成本类科目

　　损

　　益类科目

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　　2.会计科目的规范 ★会计科目的规范是指会计科目设置方面 的规定和要求。 ★企业应根据本企业交易或事项的经济性 质划分会计要素，并在此基础上设置会计科 目，以便为会计账户的设立提供依据。企业会 计准则应用指南

　　★财政部：《企业会计准 则——应用指南》规定的一 般企业应设置的主要会计科 目见教材表3—1。

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　　3.2.2 设置会计科目的意义与原则 1.设置会计科目的意义系统、 全面地 核算会 计要素内容的需要负 债

　　设置会 计账户 记录交 易或事项的需要

　　提供企 业相关 信息实 现会计目标的需要费用 利

　　资产

　　所有者 权 益会计科目 账户设置

　　收入

　　润

　　会计科目 账户设置

　　会计科目 账户设置资产负债表

　　会计科目 账户设置项 目

　　会计科目 账户设置利润表

　　会计科目 账户设置本期发生额

　　资产 期末余额

　　负债及所 有者权益 期末余额

　　提供财务 状况信息

　　会计 目标

　　收入 费用 利润

　　提供经营 成果信息

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　　2.设置会计科目的原则资产负 债 会计科目 账户设置

　　应能全面地反映企 业会计要素的内容收入利

　　所有者 权 益会计科目 账户设置

　　费用

　　润会计科目 账户设置

　　会计科目 账户设置

　　会计科目 账户设置

　　会计科目 账户设置

　　资产负债表

　　应能满足账务处理 需要又应相对稳定项 目 收入 费用 利润

　　利润表 本期发生额

　　资产 期末余额

　　负债及所 有者权益 期末余额

　　提供财务 状况信息

　　提供经营 成果信息

　　应能满足使用者掌 握企业信息的需求

　　应能体现统一性与 灵活性的密切结合

　　应简明清晰并 方便准确使用

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　　3.2.2 会计科目的级次 1.总分类科目 ★是对会计要素内容进行总括分类形成 的项目，也称一级科目或总账科目。是对会 计要素具体内容进行总分类核算的依据，利 用其设置的账户可以提供总括的信息指标。★见教材表3—1。◆特别提醒

　　●会计科目表对会计科目的分类方法与

　　会计要素的划分并不完全一致。(见下图)

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　　◆特别提醒

　　●会计科目的不同分类方法与利润计算直 接有关的收入 和费用科目

　　利润的所有 权归属于所 ◆ 《企业会计准则》对会计科目的分类方法 有者

　　资产类

　　负债类

　　所有者 权益类

　　成本类

　　损益类

　　与各类 成本计 算有关 的科目

　　资产类

　　负债类

　　所有者 权益类

　　利润类

　　收入类

　　费用类

　　◆ 按会计要素对会计科目进行分类的方法

　　本年利润：所有者权益类 / 利润类 主营业务收入：损益类 / 收入类 主营业务成本：损益类 / 费用类

　　材料采购：成本类/资产类

　　生产成本：成本类/资产类 在建工程：成本类/资产类

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　　科目体系 (按会计要素分)资产类科目

　　会计要素 资产

　　科目体系

　　(会计实务)

　　资产类科目

　　负债类科目所有者权益类科目 费用类科目 收入类科目 利润类科目

　　负债所有者权益 费 成本性费用 费用 用 损益性费用

　　负债类科目共同类科目 所有者权益类科目 成本类科目

　　收入类利润类

　　损益类科目

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　　2.明细分类科目 ★简称明细科目，是在对会计要素内容进 行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的 项目。是对会计要素的具体内容进行明细分类 核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为 详细的信息指标。总分类科 目，一级 科目。对 会计要素 进行总括 分类形成， 据其设置 账户可提 供总括信 息指标库存现金 工商银行 建设银行

　　银行存款应收账款 应收股利 原材料

　　顺达公司 顺通公司 顺庆公司 A材料

　　明细分类 科目，明 细科目或 二(三) 级科目

　　B材料

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　　3.3 账户设置及其功能3.3.1 账户的定义及其含义 1. 账户的定义 ★也称会计账户( accounts ),是根 据会计科目设置，具有一定结构形式，用以 连续、系统、全面地的记录交易或事项，反 映会计要素增减变动及其结果，并为会计报 告的编制提供数据资料的一种工具。 设置会计账户是财务会计的一种专门方法。

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　　2. 对会计账户定义的理解◆账户的设置依 据——会计科目 会计科目：原材料20╳╳年 凭证号 月 日 3 1 1 2 转1 转2 月初余额 甲材料入库 发出甲材料 (略) 业务内容 本月合计 摘 要 借 方 贷 方

　　总

　　账

　　◆设置账户的主要目 的是为财务报告的编 制提供数据资料借 或 贷 借 余 额 30 000

　　交易 事项

　　10 000

　　〃 5 000 〃

　　发生 时间 3 31

　　记录 依据

　　余额 余额 增减金额 35 000方向 借 45 000 50 000 ◆设置账户的基本目的是 用来记录交易或事项

　　◆具有一定结构形式 ——专门格式之一

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　　3.3.2 设置会计账户的基本原则 1.应根据设置的会计科目设置会计科目账户设置 总账 账户

　　会计科目账户设置应收 账款资产负债表

　　会计科目账户设置 明细 账户

　　会计科目账户设置通达 公司

　　会计科目账户设置通顺 公司利润表

　　会计科目账户设置通庆 公司

　　资产 期末余额

　　负债及所 有者权益 期末余额

　　项 目收入 费用 利润

　　本期发生额

　　提供财务 状况信息

　　提供经营 成果信息

　　2.应便于会计信息的加工和整理

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　　3.3.3 账户的基本结构及其功能 1. 账户的基本结构 ★是指在账户的全部结构中用来登记增 加额、减少额和余额的那部分结构。总 会计科目：库存现金20╳╳年 凭证号 月 日 5 1 1 4 3 31 银付1 现付1 月初余额 销售产品收到现金 购买材料 (略) 本月合计 1 700 2 200 借 1 000 900 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 借 〃 500 〃 余 额 1 500

　　账

　　账户的基本结构

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　　★账户基本

　　结构的简化形式——T形账户总会计科目：库存现金20╳╳年 凭证号 月 日 5 1 1 4 3 31 银付1 现付1 月初余额 销售产品收到现金 购买材料 (略) 本月合计 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 借 900账户的基本结构 〃 500 〃 余 额 1 500

　　账

　　借方

　　1 700

　　库存现金(账户名称)2 200 借

　　1 000

　　贷方

　　◆T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用

　　★在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余 额，另一方记录减少额，具体做法后续介绍。

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　　2.账户的主要功能：提供一系列有用的信息数据上期结转 来的余额

　　本期增加 金额合计

　　借方 库存现金 贷方 期初余额 1 500 (2) 500 (1 ) 900 (4) 300 (3 ) 800 (5) 1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额 1 000本期减少 金额合计

　　会计期末 结余金额

　　★期末余额=期初余额+本期增加发生额合计-本期减少发生额合计 ★账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 ★账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额的一方

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　　3.会计账户的内容会计账户的内容一般包括： ①账户的名称——即会计科目 ②日期和凭证号数——账户记录的时间及来源 ③摘要——会计事项的简要内容 ④增加和减少的金额 ⑤余额

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　　账户名称 年 月 日

　　会计 科目凭证号数 摘要

　　说明登记账户的来源、依据， 为以后查账提供便利

　　借方 贷方 借或贷 余额

　　记录经济 业务确认 的日期

　　用以概括 说明所记 录经济业 务的内容。

　　用以填写经济 业务引起会计 要素增加、减 少及变动的结 果。

　　我国会计实务中三栏式会计账户基本内容

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　　3.3.4 会计账户体系及其分类 1.会计账户体系 ★是指按照全面反映企业会计要素的要 求，根据会计科目而建立的会计账户系统。资产负 债 会计科目 账户设置短期借款 应交税费

　　所有者 权 益会计科目 账户设置

　　收入

　　费用

　　利

　　润会计科目 账户设置本年利润 利润分配

　　会计科目 账户设置银行存款 应收账款

　　会计科目 账户设置

　　会计科目 账户设置主营业务成本

　　实收资本

　　主营业务收入

　　账户体系 资本公积 其他业务收入

　　其他业务成本

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　　2.会计账户体系的分类◆按账户反映的经济内容 (会计要素内容)分类 负 债短期借款 应交税费

　　资产银行存款 应收账款

　　所有者 权 益

　　收入

　　费用

　　利

　　润本年利润 利润分配

　　实收资本 主营业务收入 账户体系 资本公积 其他业务收入

　　主营业务成本 其他业务成本

　　◆按账户与会计科 目的联系分类资产负债表 资产 期末余额

　　总分类 账户

　　应收账款

　　明细分 类账户

　　通达公司

　　明天公司

　　负债及所 有者权益 期末余额

　　资产负 债表账 户

　　◆

　　按账户 与会计报 表的关系 分类

　　利润表 项 目 收入 费用 利润 本期发生额

　　利润表 账户

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　　3.3.5 会计账户与会计科目的联系和区别

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　　本章重点 会计科目的定义(P63) 账户的定义与理解(P69-70) 账户的基本结构(P70-71)

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