2017初级-预测试卷二《初级会计实务》答案

　　2017全国会计专业技术资格考试辅导资料

　　初级

　　初级会计实务

　　预测试卷（二）

　　1

　　一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

　　1．下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（）。

　　A．长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

　　B．投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

　　C．可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

　　D．持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回

　　【答案】C

　　【解析】可供出售金融资产的减值损失，以后期间价值上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回，属于权益工具投资的，通过“其他综合收益”转回。

　　2．甲公司2016年11月9日取得某项股权投资并将其划分为可供出售金融资产核算，取得投资支付价款2000万元，另支付交易费用20万元。截至2016年12月31日，该股权投资的公允价值为1500万元（非暂时性下跌），则下列处理正确的是（）。

　　A．初始取得成本为2000万元

　　B．公允价值下降应计入其他综合收益500万元

　　C．应当确认资产减值损失520万元

　　D．公允价值的下降不会影响当期损益

　　【答案】C

　　【解析】可供出售金融资产入账成本＝支付价款＋交易费用＝2000＋20＝2020（万元），所以选项A不正确；公允价值下降到1500万元，且为非暂时性下跌，应当确认为减值损失，所以选项B不正确；可供出售金融资产计提减值准备记入“资产减值损失”科目中，会对当期损益造成影响，所以选项D不正确；减值金额＝2020－1500＝520（万元），选项C正确。

　　3．2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。

　　A．212.3

　　B．225.1

　　C．205.9

　　D．218.7

　　【答案】A

　　【解析】调节后的银行存款余额＝216＋（9.6－6.9）－6.4＝212.3（万元），或者调节后的银行存款余额＝银行对账单的余额＝212.3（万元）。

　　4．某企业为增值税一般纳税人．购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.055万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为（）万元。

　　A．10

　　2

　　B．10.873

　　C．10.8

　　D．12.573

　　【答案】C

　　【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票。其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本＝10＋0.5＋0.3＝10.8（万元）。

　　5．下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（）。

　　A．企业销售商品收到商业汇票

　　B．企业用银行本票购买办公用品

　　C．企业将款项汇往外地开立采购专用账户

　　D．企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户

　　【答案】A

　　【解析】选项A通过“应收（付）票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动。选项B、C、D分别属于“其他货币资金”科目中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款的内容。

　　6．甲公司是增值税一般纳税人，2017年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税税额为1.02万元：支付安装工人工资13万元。该设备于2017年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为（）万元。

　　A．9

　　B．9.9

　　C．11

　　D．13.2

　　【答案】B

　　【解析】该设备的入账价值＝100＋13＋6＋13＝132（万元），从2017年4月份开始计提折旧，2017年度该设备应计提的折旧额＝13210912＝9.9（万元）。

　　7．下列各项中，不构成无形资产入账价值的是（

　　A．购买价款

　　B．注册登记费

　　C．推广费

　　D．注册费

　　【答案】C

　　【解析】选项C应当记入“销售费用”科目中。）。

　　8．甲公司原材料采用计划成本核算，月初“原材料”科目借方余额35000元，本月购入原材料的计划成本为200000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额480元，本月购入材料的超支差为5180元，则本月结存材料的实际成本为（）元。

　　A．86700

　　3

　　程中领用本公司原材料80万元，该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为（）万元。

　　A．196.26

　　B．172.69

　　C．215.33

　　D．200.98

　　【答案】D

　　【解析】2017年1～8月应当计提的折旧＝（600＋80）（1－5%）/155/128＝143.56（万元），2017年9～12月应当计提的折旧＝（600＋80）（1－5%）/154/124＝57.42（万元），2017年应当计提的折旧额＝143.56＋57.42＝200.98（万元）。

　　13．企业固定资产的盘亏净损失，应计入（）。

　　A．管理费用

　　B．营业外支出

　　C．资本公积

　　D．销售费用

　　【答案】B

　　【解析】企业固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。

　　14．某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2016年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元：9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

　　A．145000

　　B．150000

　　C．153000

　　D．155000

　　【答案】C

　　【解析】9月份发出甲材料成本＝200300＋300310＝153000（元）。

　　15．下列关于存货跌价准备的表述正确的是（）。

　　A．存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回

　　B．转回存货跌价准备会减少存货的账面价值

　　C．存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额

　　D．企业出售存货时要将匹配的存货跌价准备一并结转

　　【答案】D

　　【解析】以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，跌价准备应在原计提跌价准备的金额内转回，所以选项A不正确；存货账面价值＝存货账面余额－存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，所以选项B不正确；存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因素考虑在其中，所以选项C不正确。

　　16．某企业出售一栋生产用厂房，取得处置价款2000万元。该厂房原值2500万元，已提折

　　5

　　旧800万元，已提减值准备100万元。不考虑相关税费，则下列表述中正确的是（）。

　　A．此项业务会影响营业利润300万元

　　B．应计入营业外支出300万元

　　C．此项业务影响利润总额400万元

　　D．应计入营业外收入300万元

　　【答案】C

　　【解析】企业处置固定资产最后形成的净损益应当通过营业外收入或营业外支出核算，所以不会影响到营业利润，因此选项A不正确；处置净损益＝2000－（2500－800－100）＝400（万元），所以选项B、D不正确。

　　17．某公司（增值税一般纳税人）购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5.1万元，发生包装费1万元，保险费1万元。入库时验收为99.5吨，缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为（）元。

　　A．3200

　　B．3728.64

　　C．3710

　　D．3216.08

　　【答案】D

　　【解析】原材料入账的单位成本＝总成本/入库原材料的实际数量＝（300000＋10000＋10000）/99.5＝3216.08（元）。

　　18．某企业因洪水毁损一批实际成本为500000元的库存商品。其残料价值50000元已验收入库，应由保险公司赔偿300000元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库存商品的会计处理正确的是（）。

　　A．批准处理前：

　　借：待处理财产损溢500000

　　贷：主营业务成本500000

　　B．批准处理后：

　　借：其他应收款300000

　　原材料50000

　　营业外支出150000

　　贷：待处理财产损溢500000

　　C．批准处理后：

　　借：管理费用150000

　　贷：待处理财产损溢150000

　　D．批准处理前：

　　借：待处理财产损溢150000

　　贷：库存商品150000

　　【答案】B

　　【解析】报经批准前：

　　借：待处理财产损溢500000

　　贷：库存商品500000报经批准后：

　　借：原材料50000

　　6

　　其他应收款

　　营业外支出

　　贷：待处理财产损溢300000150000500000

　　19．甲公司2016年7月1日购入乙公司2016年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2016年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

　　A．25

　　B．40

　　C．65

　　D．80

　　【答案】A

　　【解析】2017年度该项交易性金融资产应确认的投资收益＝﹣15＋20004%2（2017年下半年应确认的利息）＝25（万元）。

　　20．某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，假设不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

　　A．﹣2

　　B．16

　　C．30

　　D．8

　　【答案】C

　　【解析】该企业应确认的转让无形资产净收益＝280－（500－200－50）＝30（万元）。

　　21．下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。

　　A．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

　　B．资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

　　C．收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

　　D．出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

　　【答案】C

　　【解析】选项C，借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。

　　22．甲公司2016年1月将自用厂房对外出租，该厂房原值为5000万元，已提折旧2000万元，出租日的公允价值为3500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，至2016年12月31日，该厂房的公允价值为3600万元。2017年6月30日该厂房的公允价值为3550万元，2017年7月将其出售取得价款3800万元。不考虑相关税费，则甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额为（）万元。

　　A．3550

　　B．3600

　　C．3000

　　D．3500

　　7

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：2016年1月转换为投资性房地产：

　　借：投资性房地产——成本3500

　　累计折旧2000

　　贷：固定资产5000

　　其他综合收益5002016年12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动100

　　贷：公允价值变动损益1002017年6月30日：

　　借：公允价值变动损益50

　　贷：投资性房地产——公允价值变动502017年7月出售：

　　借：银行存款3800

　　贷：其他业务收入3800借：其他业务成本3550

　　贷：投资性房地产——成本3500

　　——公允价值变动50

　　借：公允价值变动损益50

　　其他综合收益500

　　贷：其他业务成本550甲公司因该投资性房地产应当记入“其他业务成本”科目的金额＝3550－550＝3000（万元）。

　　23．甲公司长期持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2017年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2017年度乙公司实现公允净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2017年12月31日该项投资的账面价值为（）万元。

　　A．1540

　　B．1380

　　C．1500

　　D．1620

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

　　实现净利润时：

　　借：长期股权投资——损益调整600（200030%）

　　贷：投资收益600宣告发放现金股利时：

　　借：应收股利360（120030%）

　　贷：长期股权投资——损益调整3602017年12月31日该项投资的账面价值＝1300＋600－360＝1540（万元）。

　　24．2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2015年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2015年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（）万元。

　　8

　　A．9

　　B．9.6

　　C．0.6

　　D．8.4

　　【答案】A

　　【解析】2015年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2015年该交易性金融资产的公允价值变动额＝258－249＝9（万元）。

　　二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题给出的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

　　1．下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。

　　A．坏账准备

　　B．固定资产减值准备

　　C．存货跌价准备

　　D．投资性房地产减值准备

　　【答案】BD

　　【解析】应收款项、存货、持有至到期投资、可供出售金融资产等资产计提的减值准备在持有期间可以转回。

　　2．企业固定资产是通过建造方式完成的，下列关于企业建造固定资产的表述中正确的有（）。

　　A．企业自行建造固定资产，应按建造固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的入账成本

　　B．企业自建固定资产项目领用本企业外购的原材料，按原材料成本计入工程成本

　　C．企业建造固定资产采用出包方式的，在工程没有达到预定可使用状态前支付的出包款均应计入在建工程中

　　D．建造固定资产过程中工程领用本企业自产产品，按产品成本计入工程成本

　　【答案】ABD

　　【解析】如果采用出包方式建造固定资产，在未开工之前支付的工程款应计入预付账款科目中。

　　3．企业处置固定资产时通过“固定资产清理”科目核算的有（

　　A．出售固定资产

　　B．提前报废固定资产

　　C．对外投资固定资产

　　D．盘亏固定资产

　　【答案】ABC

　　【解析】盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　4．下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（

　　A．先进先出法

　　B．移动加权平均法

　　C．个别计价法

　　D．成本与可变现净值孰低法

　　9）。）。

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，不是发出存货的计价方法，而是存货期末计量的方法。

　　5．下列各项中，应通过“固定资产清理”核算的有（）．

　　A．盘亏的固定资产

　　B．改扩张固定资产

　　C．报废的固定资产

　　D．毁损的固定资产

　　【答案】CD

　　【解析】企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算；企业亏盘的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，在计入“营业外支出”科目；改扩张的固定资产通过“在建工程”科目核算。

　　6．企业收到的先征后返的增值税，可能涉及到的会计科目有（

　　A．其他应收款

　　B．营业外收入

　　C．递延收益

　　D．银行存款

　　【答案】BD

　　【解析】收到的先征后返的增值税，分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　故选项BD正确。）。

　　7．对于采用预收账款方式销售商品的，下列做法正确的有（）。

　　A．对于预先收取的账款，由于还符合收入确认条件，应确认为公司负债

　　B．当满足收入确认其他条件的，一般在发货时确认销售商品收入

　　C．编制资产负债表时，应根据“预收账款”科目余额直接列示为报表上的“预收账款”项目

　　D．日常核算中，“预收账款”科目余额可能在借方，也可能在贷方

　　【答案】ABD

　　【解析】对于预收账款，代表着公司履行合同发货的义务，属于负债，所以A选项正确；实务中，一般发货后，商品所有权发生转移，其他条件满足时，销售收入即可确认，所以B选项正确；确认收入时，会计核算中一般直接根据商品实际账款冲减预收账款。而不是直接冲减原预收账款，二者之间的差额导致预收账款科目余额可能在借方或贷方，所以D选项正确；预收账款科目余额在借方的，表示预收不足，客户尚有欠账，实质上已经属于应收账款，所以编报资产负债表时应列示为“应收账款”项目，因此C选项错误。

　　8．以下关于产品成本分析方法的说法中，正确的是（）。

　　A．产值成本率越高，表明企业的经济效益越差

　　B．成本利润率越高，表明企业的经济效益越差

　　C．构成比率分析法核算的是某项指标的各个组成部分占总体的比重

　　D．对比分析法只适用于同质指标的数量对比

　　【答案】ACD

　　10

　　【解析】成本利润率越高，表明企业的经济效益越好。

　　9．下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

　　A．房地产开发企业持有的待售商品房

　　B．以经营租赁方式出租的商用房

　　C．以经营租赁方式出租的土地使用权

　　D．以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

　　【答案】BC

　　【解析】房地产开发企业持有的待售商品房作为企业的存货核算，选项A错误；以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为承租人对该项资产没有所有权，所以不属于投资性房地产，选项D错误。

　　10．下列长期股权投资应当采用权益法核算的有（）。

　　A．对被投资单位具有控制

　　B．对联营企业投资

　　C．对合营企业投资

　　D．对被投资单位不具有控制、共同控制及重大影响

　　【答案】BC

　　【解析】企业对长期股权投资采用权益法核算的有：企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资；企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对其联营企业的长期股权投资。

　　11．企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。

　　A．计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B．计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C．计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D．计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

　　【答案】ABCD

　　【解析】行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目；自建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。

　　12．下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（

　　A．企业送存支票，银行尚未入账

　　B．企业开出支票，银行尚未支付

　　C．银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知

　　D．银行代收货款，企业尚未接到收款通知

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。）。

　　三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

　　1．向股东支付已宣告分派的现金股利，不影响所有者权益的金额，也不影响负债和资产。

　　11

　　（）

　　【答案】

　　【解析】向股东支付已宣告分派的现金股利，不影响所有者权益的金额，影响负债和资产。

　　2．企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（）

　　【答案】

　　【解析】研发支出如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，那么发生的支出应该全部费用化处理，计入当期损益，不应计入无形资产成本。

　　3．随同商品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本。（

　　【答案】√）

　　4．企业以固定资产对外投资，应当将固定资产的账面价值与固定资产公允价值的差额计入当期损益。（）

　　【答案】√

　　5．投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。（）

　　【答案】√

　　6．企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）

　　【答案】

　　【解析】企业租入包装物支付的押金，在“其他应收款”科目核算。

　　7．企业因改扩建而停用的固定资产正常提取折旧。（）

　　【答案】

　　【解析】改扩建期间转入在建工程，因此停止计提折旧。

　　8．一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。（）

　　【答案】

　　【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

　　9．企业在计算最低租赁付款的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（）

　　【答案】√

　　【解析】承租人计算最低租赁付款额现值时，能取得出租人租赁内含利率的，首先应选择租赁内含利率作为折现率；不能取得租赁内含利率，则使用合同规定的利率；若这两者均无法取得，应以同期银行贷款利率作为折现率。

　　10．在采用平行结转分步法计算成本时，上一步骤的生产费用不用进入下一步骤的成本计算单。（）

　　12

　　【答案】√

　　【解析】平行结转分步法不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用。

　　四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

　　材料

　　（一）

　　A公司2015～2017年有关投资业务如下：

　　（1）A公司2015年2月1日取得B公司发行股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值10元，含已宣告未发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。

　　（2）A公司2015年7月10日取得C公司于2015年1月1日发行的债券，面值200000元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率为6%，取得的债券作为交易性金融资产。

　　（3）2015年12月31日，A公司领取持有C公司债券半年的利息。

　　（4）2016年1月1日，A公司将持有的C公司债券出售，收到价款18万元，另以银行存款支付手续费700元。

　　（5）2016年2月2日，A公司将持有﹣B公司的股票出售40%，收到价款30万元。

　　（6）A公司2016年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。

　　（7）2016年3月20日，收到D公司宣告并分派的2015年现金股利1200000元。

　　（8）D公司2017年1月1日，宣告并分派2016年现金股利，每股1元。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1．A公司2015年2月1日购入的B公司股票中包含的已宣告未发放现金股利应记入（）科目。

　　A．交易性金融资产

　　B．长期股权投资

　　C．应收利息

　　D．应收股利

　　【答案】D

　　【解析】取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。A公司2015年2月1日购入的B公司股票的会计分录为：

　　借：交易性金融资产——B公司495000

　　应收股利5000

　　贷：银行存款500000

　　2．A公司2015年7月10日取得C公司债券的入账价值应为（

　　A．200000

　　B．220000

　　C．120000

　　D．132000

　　13）元。

　　【答案】B

　　【解析】企业取得的交易性金融资产应当按照支付价款进行计量，即购入C公司债券的入账价值为220000元。A公司购入C公司发行的债券应编制的会计分录为：

　　借：交易性金融资产——C公司220000

　　贷：银行存款220000

　　3．A公司领取C公司债券半年的利息，涉及的会计科目和金额为（）。

　　A．应收利息6000元

　　B．投资收益6000元

　　C．银行存款6000元

　　D．交易性金融资产6000元

　　【答案】ABC

　　【解析】企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。A公司取得C公司债券半年的利息应编制的会计分录为：

　　借：应收利息（2000006%2）6000

　　贷：投资收益6000借：银行存款6000

　　贷：应收利息6000

　　4．2016年1月1日，A公司出售C公司债券，应确认的投资收益为（）元。

　　A．40700

　　B．﹣40700

　　C．40000

　　D．﹣40000

　　【答案】B

　　【解析】2016年1月1日，A公司出售C公司债券，应确认的投资收益40700元（700＋220000－180000），编制的会计分录为：

　　借：银行存款（180000－700）179300

　　投资收益40700贷：交易性金融资产——C公司220000

　　5．2016年2月2日，A公司出售B公司40%的股票，应编制的会计分录为（）。

　　A．借：银行存款300000

　　B．贷：交易性金融资产198000

　　C．贷：投资收益102000

　　D．贷：长期股权投资198000

　　【答案】ABC

　　【解析】2016年2月2日出售B公司40%的股票，应编制的会计分录为：

　　借：银行存款300000

　　贷：交易性金融资产198000

　　投资收益102000

　　材料

　　（二）

　　14

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下：

　　（1）甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。

　　（2）甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。

　　（3）2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

　　（4）2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。

　　（5）甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）

　　1．甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值（）万元。

　　A．274

　　B．290

　　C．240

　　D．256

　　【答案】C

　　【解析】甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值＝200＋40＝240（万元），因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入收回物资的成本。

　　2．对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的有（）

　　A．提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用

　　B．提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本

　　C．甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为17万元

　　D．提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出

　　【答案】AB

　　【解析】选项C甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为6万元，为生产工人租赁住房的租金属于为生产工人提供的福利，计入了生产成本科目中，不影响损益，影响损益的是为管理人员提供汽车的折旧计入管理费用科目的金额6万元；选项D，提供给生产工人的住房的租赁费应该计入生产成本科目。

　　15

　　3．对于业务（3），下列说法中不正确的有（）。

　　A．对于该项业务，甲公司在2014应确认收入180万元、结转成本150万元

　　B．对于该项业务，甲公司在2014年不应确认收入、结转成本

　　C．对于该项业务，甲公司在2014年应确认销售费用6万元

　　D．对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入

　　【答案】AB

　　【解析】对于该项业务，甲公司的分录为：

　　发出商品时：

　　借：委托代销商品150

　　贷：库存商品150收到代销清单：

　　借：应收账款140.4

　　贷：主营业务收入120

　　应交税费——应交增值税（销项税额）20.4借：主营业务成本100

　　贷：委托代销商品100借：销售费用（1205%）6

　　贷：应收账款6

　　4．对于业务（4），下列说法中正确的有（）。

　　A．甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用

　　B．2014年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元

　　C．甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回

　　D．甲公司对库存A产品不需要计提跌价准备

　　【答案】B

　　【解析】相关分录为：

　　借：资产减值损失（300－280）20

　　贷：存货跌价准备20企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，是可以转回的。

　　5．下列说法中正确的有（）。

　　A．甲公司2014年的应纳税所得额为1230万元

　　B．甲公司2014年的应交所得税为307.5万元

　　C．甲公司2014年的净利润为892.5万元

　　D．甲公司2014年的应纳税所得额为1210万元

　　【答案】AB

　　【解析】甲公司2014年的应纳税所得额＝1200＋20（资产减值损失）－30（国债利息收入）＋40（税收滞纳金）＝1230（万元）；

　　甲公司2014年的应交所得税＝123025%＝307.5（万元）；

　　递延所得税＝2025%＝5（万元）

　　净利润＝利润总额－所得税费用＝利润总额－应交所得税－递延所得税

　　甲公司2014年的净利润＝1200－307.5＋2025%＝897.5（万元）

　　关于所得税的相关账务处理为：

　　16

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用307.5307.5（2025%）55

　　材料

　　（三）

　　A公司为增值税一般纳税人，2015年发生下列与固定资产相关的经济业务：

　　（1）该企业于2015年1月1日从银行取得长期借款200万元，年利率为7%，期限为5年，按年计息，每年1月5日付息，到期一次还本。该企业将取得的借款资金全部用于当年1月1日开工的一栋办公楼建设项目，假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中发生以下业务：

　　①用借款购入工程物资一批，购买价款为200万元，增值税为34万元，当时全部领用；②领用自产产品一批，成本196万元，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税率为17%；

　　③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额164万元，尚未支付；

　　④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的水、电、劳务共计156万元；

　　⑤2015年12月31日办公楼项目完工并达到预定可使用状态。

　　（2）该办公楼投入使用后，企业采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，无净残值。

　　（3）2016年末，经测试，该办公楼存在减值迹象，其可收回金额为600万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）

　　1．业务（1）中有关长期借款的会计分录正确的有（）。

　　A．借：银行存款200

　　贷：长期借款200

　　B．借：在建工程14

　　贷：应付利息14

　　C．借：银行存款200

　　贷：短期借款200

　　D．借：在建工程14

　　贷：长期借款——应计利息14

　　【答案】AB

　　【解析】取得的长期借款要在“长期借款”科目核算，此项借款是按年计息，每年1月5日付息，到期一次还本，所以计提的利息要在“应付利息”科目中核算。

　　会计处理：

　　借：银行存款200

　　贷：长期借款200借：在建工程（2007%）14

　　贷：应付利息14

　　2．领用自产产品用于办公楼的购建，会计分录是（

　　A．借：在建工程

　　17）。200

　　贷：库存商品200

　　B．借：主营业务成本196

　　贷：库存商品196

　　C．借：在建工程234

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费——应交增值税（销项税额）34

　　D．借：在建工程230

　　贷：库存商品196

　　应交税费——应交增值税（销项税额）34

　　【答案】D

　　【解析】领用自产的产品用于非应税项目，属于自产自用性质，按照规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入：

　　借：在建工程230

　　贷：库存商品196应交税费——应交增值税（销项税额）34

　　3．该办公楼达到预定可使用状态的入账价值是（）万元。

　　A．764

　　B．802

　　C．768

　　D．798

　　【答案】D

　　【解析】办公楼达到预定可使用状态的入账价值＝（确认的长期借款利息费用）14＋（领用原材料）234＋（领用自产产品）230＋（在建工程人员）164＋（水、电、劳务）156＝798（万元）。

　　资料③：

　　借：在建工程164

　　贷：应付职工薪酬164资料④：

　　借：在建工程156

　　贷：银行存款156

　　4．该办公楼投入使用后，第一年应计提的折旧是（）万元。

　　A．152.8

　　B．160.4

　　C．153.6

　　D．159.6

　　【答案】D

　　【解析】该办公楼采用双倍余额递减法计提折旧，所以第一年应计提的折旧＝固定资产入账价值折旧率＝7982/10＝159.6（万元）。

　　5．2014年该办公楼应计提的固定资产减值准备为（

　　A．38.4

　　B．11.2

　　18）万元。

　　C．41.6

　　D．14.4

　　【答案】A

　　【解析】2014年末，该固定资产的账面价值＝固定资产入账价值－累计折旧＝798－7982/10＝638.4（万元），可收回金额为600万元，所以应计提减值准备＝638.4－600＝38.4（万元），分录为：

　　借：资产减值损失38.4

　　贷：固定资产减值准备38.4

　　19