青海省2017年上半年注册会计师考试《税法》：企业所得税居民与非居民考试试卷答案

上传者：崔林丽
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上传时间：2017-06-03
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青海省2017年上半年注册会计师考试《税法》：企业所得税居民与非居民考试试卷答案

　　青海省2017年上半年注册会计师考试《税法》：企业所得

　　税居民与非居民考试试卷

　　本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

　　一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请

　　将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共30小题，

　　每小题2分，60分。)

　　1、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000

　　元、 4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税__元。

　　A．1316

　　B．1344

　　C．1568

　　D．1920

　　2、李某为M公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，2007年1月份税款为125

　　元，公司代扣税款时应作如下会计处理__。

　　A．借：营业外支出 125 贷：应交税费——应交个人

　　所得税 125

　　B．借：所得税 125 贷：其他应付款——应付个人

　　所得税 125

　　C．借：管理费用 125 贷：应付工资 125

　　D．借：应付工资 125 贷：应交税费——应交个人所

　　得税 125

　　3、金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是__。

　　A．金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，

　　不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期

　　间取得的利息或股利

　　B．金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部

　　款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目

　　C．金融企业从事融资租赁业务，应该按照以下公式计算营业税的计税依据：本

　　期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数总天数)

　　D．金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款

　　人的利息支出作为营业税的计税依据

　　4、对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其

　　主要依据是__。

　　A．该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

　　B．该机构是否在我国境内外从事业务活动

　　C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

　　D．该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动

　　5、纳税人进口货物，应当在一定期限内缴纳增值税税款，该期限是__。

　　A．海关填发税款缴纳证之日起7日内

　　B．海关填发税款缴纳证之日起10日内

　　C．海关填发税款缴纳证次日起7日内

　　D．海关填发税款缴纳证次日起10日内

　　6、某小型加油站开业三年来的年应税销售额均在100万元以下。第四年元月成品油销售数量折合金额为10000元，其中：本单位尺工自家车用油(作为单位职工福利)折合金额3800元，本单位自用车辆自用油折合金额1800元，经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油折合金额1080元，本加油站检测用油折合金额36元。另外，收取加油卡方式销售成品油10000元，发售加油卡共10000升，折合金额36000元。(以上金额均为不含税价格)则该加油站当月成品油应税销售额为__。

　　A．18884元

　　B．20000元

　　C．19964元

　　D．18920元

　　7、某黄酒厂将自产黄酒1000箱(每箱24公斤)移送到非独立核算门市部销售，出厂价每箱100元，当期门市部以每箱120元的价格销售给顾客800箱，则该厂当月应纳的消费税为__元。

　　A．4608

　　B．5760

　　C．6480

　　D．14400

　　8、2003年下岗职工张某开办一家氧吧，全部聘用下岗职工。10月份营业收入6万元，同时为了筹措资金，将一年前购置的10万元普通住宅卖掉，取得房款12万元。张某10月份应纳营业税为__。

　　A．0

　　B．2800元

　　C．13000元

　　D．12000元

　　9、下列项目中，计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，经税务机关核定，允许扣除的是__。

　　A．支付给总机构的管理费

　　B．支付给总机构的特许权使用费

　　C．直接向受灾地区的单位和个人进行的公益、救济性捐赠支出

　　D．向关联企业支付的同本机构、场所生产经营有关的管理费用

　　10、某县政府作出整顿农贸市场的决定，某县工商局对农贸市场进行检查，县公安局予以协助，执行过程中，个体户李某因违法被给予行政处罚。李某不服提起复议，该案的被申请人是谁__

　　A．某县工商局

　　B．予以协助的县公安局

　　C．县工商局和公安局为共同被申请人

　　D．县工商局和公安局共同的上一级行政机关

　　11、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是__。

　　A．甲、

　　B．甲、乙、丁

　　C．乙、丁

　　D．甲、乙、丙、丁

　　12、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是__。

　　A．营业税、印花税

　　B．房产税、城市维护建设税

　　C．营业税、城市维护建设税

　　D．印花税、城市维护建设税

　　13、A方案的加权平均资金成本为__

　　A．9.25%

　　B．9.38%

　　C．9.56%

　　D．9.67%

　　14、中国公民张某有一件拍卖晶为经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证内容填写没有封顶，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税__元。

　　A．30000

　　B．0

　　C．3000

　　D．15000

　　15、行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起__内作出赔偿或不予赔偿的决定。

　　A．1个月

　　B．2个月

　　C．3个月

　　D．15天

　　16、企业发生的下列各项业务中，不能影响企业当期利润表中营业利润的是__。

　　A．长期股权投资出售取得的投资收益

　　B．取得出租无形资产的租金收入

　　C．无形资产研究阶段发生的人员工资

　　D．出售无形资产取得的净收益

　　17、从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在__年以上的，从开始获利的年度起，“五免五减半”。

　　A．10

　　B．15

　　C．20

　　D．30

　　18、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。100马力的拖船1艘；小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为__元。

　　A．2030

　　B．2035

　　C．2040

　　D．2045

　　19、下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费

　　用”科目的是（）。

　　A．以经营租赁方式出租的机器设备

　　B．研发部门用于技术开发的机器设备

　　C．生产车间闲置的机器设备

　　D．持有待售的机器设备

　　20、下列项目按6%征收率征税的是__。

　　A．寄售商店销售寄售货物

　　B．典当行销售死当物品

　　C．一般纳税人销售其使用过的固定资产

　　D．销售建筑用的砂土

　　21、酒厂应纳增值税为__。

　　A．64600元

　　B．68000元

　　C．76500元

　　D．68600元

　　22、2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是__。

　　A．就地缴纳所得税

　　B．合并缴纳所得税

　　C．分散缴纳所得税

　　D．集中缴纳所得税

　　23、关于现行消费税的税率规定，下列表述正确的是__。

　　A．啤酒销售价格在3500元/吨以下的，适用定额税率为220元/吨

　　B．进口卷烟一律适用比例税率45%

　　C．粮食白酒适用定额税率，薯类白酒不适用定额税率

　　D．在比例税率中，最高税率为45%，最低税率为3%

　　24、根据企业所得税的规定，下列资产中，不能计提折旧的有__。

　　A．未使用的设备

　　B．未使用的房屋

　　C．接受捐赠和盘盈的固定资产

　　D．以融资租赁方式租入的固定资产

　　25、所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以__的名义，接受__的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

　　A．税务师事务所纳税人

　　B．税务师事务所纳税人和扣缴义务人

　　C．注册税务师纳税人

　　D．注册税务师纳税人和扣缴义务人

　　26、某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为__元。

　　A．450

　　B．550

　　C．900

　　D．750

　　27、某企业既有应税项目，又有免税项目，应税项目、免税项目所得上年度分别为-80万元，30万元，本年度分别为30万元、40万元，则上年和本年的应税所得额分别为__。

　　A．-50万元，-20万元

　　B．-80万元，-50万元

　　C．-50万元，0万元

　　D．-80万元，10万元

　　28、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是__。

　　A．演员化妆用的眉笔

　　B．演员化妆用的发胶

　　C．演员化妆用的油彩

　　D．演员化妆用的上妆油

　　29、下列无需缴纳个人所得税的有__。

　　A．个人拥有公司债权所取得的利息

　　B．个人取得的存款利息

　　C．拥有国债所取得的利息

　　D．拥有公司股权分到的红利

　　30、陈兴犯逃税罪，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额12%，追诉时效为__。

　　A．5年

　　B．10年

　　C．15年

　　D．20年

　　二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。)

　　1、带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间是__。

　　A．委托方交款的当天

　　B．委托方交货的当天

　　C．受托方收妥款项并入账的当天

　　D．受托方交货的当天

　　2、筹资管理是企业财务管理的基础环节，这一环节要运用的管理措施有__。

　　A．合理安排资产结构

　　B．合理确定资金数量

　　C．合理确定资金结构

　　D．努力降低资金成本

　　E．正确确定利润留成与分配的比例

　　3、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有__。

　　A．采用成本模式计量的投资性房地产，需要按期计提折旧(摊销)

　　B．采用成本模式计量的投资性房地产，如果存在减值迹象，按照资产减值的规定进行处理

　　C．采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值

　　D．将投资性房地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目

　　E．企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将公允价值模式改为成本模式计量

　　4、根据《担保法》的规定，担保方式包括__。

　　A．保证

　　B．质押

　　C．留置

　　D．违约金

　　5、对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有__。

　　A．凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

　　B．流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花

　　C．对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花

　　D．借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

　　E．对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税

　　6、或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。因此，下列哪些事项应在资产负债表日确认为或有事项__。

　　A．商业票据的背书转让

　　B．尚未审结的赔偿案件

　　C．产品质量保证

　　D．债务担保

　　7、按照现行消费税的有关规定，纳税人生产销售的雪茄烟适用的消费税税率形式是__。

　　A．比例税率

　　B．定额税率

　　C．比例税率加定额税率

　　D．累进税率

　　8、关于国内各种形式的货物联运的印花税表述中正确的有__。

　　A．凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

　　B．凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税

　　C．凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

　　D．凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花

　　E．无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税

　　9、下列关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的有__。

　　A．营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天

　　B．营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天

　　C．确定营业税纳税地点，总的原则是在机构所在地或者居住地

　　D．自期满后5日内预缴税款的，于次月1日起10日内申报并结清上月应纳税款

　　E．营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为5日、10日、 15日、1个月或1个季度，不能按期纳税的，可按次纳税

　　10、下列各项中，属于增值税征收范围的有__。

　　A．纳税人随同销售软件—并收取的软件培训收入

　　B．纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

　　C．纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

　　D．印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 E．商场代理销售儿童视力康产品向厂家取得代理费用收入

　　11、对下列不确定因素做出判断时，符合“谨慎性原则”的有__。

　　A．选择增加利润和所有者权益的会计处理方法

　　B．合理估计可能发生的损失和费用

　　C．充分估计可能取得的收入和利润

　　D．不高估资产和收益

　　E．尽量压低负债和费用

　　12、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有__。

　　A．由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

　　B．交易性金融资产持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减交易性金融资产的成本

　　C．由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

　　D．由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1% E．无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

　　13、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有__。

　　A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

　　B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

　　C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

　　D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

　　E．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

　　14、课税对象与计税依据的区别表现在__。

　　A．课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定

　　B．计税依据从质的方面对征税的规定，课税对象是从量的方面对征税的规定

　　C．课税对象是指征税的标的物，而计税依据是对标的物据以计算的标准

　　D．在从量计税中，课税对象与计税依据一般是不一致的

　　15、企业的法定盈余公积，可以用于__。

　　A．弥补亏损

　　B．转增资本

　　C．分配股利

　　D．对外捐赠

　　E．对外投资

　　16、被判处管制的犯罪分子，在执行期间，应当遵守的规定是__。

　　A．遵守法律和行政法规，服从监督

　　B．未经执行机关批准，不得行使言论、出版、结社、游行、示威自由的权利

　　C．按照执行机关规定报告自己的活动情况

　　D．遵守执行机关关于会客的规定

　　E．无执行机关批准不得离开住处

　　17、以下营业税中1个季度为一期纳税的单位包括__。

　　A．银行

　　B．保险公司

　　C．财务公司

　　D．信用社

　　E．典当行

　　18、下列车辆或船舶中以净吨位为计税标准的是__。

　　A．机动船

　　B．非机动船

　　C．乘人汽车

　　D．人力三轮车

　　19、在刑事案件庭审中，被告人有权__。

　　A．拒绝辩护人继续为其辩护

　　B．保持沉默

　　C．作最后陈述

　　D．查阅案卷材料

　　E．提出抗诉

　　20、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。

　　A．财政补助收入

　　B．财政拨款

　　C．附属单位缴款

　　D．社会各界的捐赠收入

　　20、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。

　　A．财政补助收入

　　B．财政拨款

　　C．附属单位缴款

　　D．社会各界的捐赠收入

　　21、关于委托实施行政许可，说法正确的是__。

　　A．受委托主体可以是行政机关，也可以是其他组织

　　B．受委托主体实施行政许可的权力来源于委托行政机关的委托行为

　　C．受委托主体因委托而取得行政许可实施权

　　D．受委托行政许可行为的法律后果由委托行政机关承担

　　E．受委托主体在委托范围内，以自己的名义实施受委托行为

　　22、甲企业(增值税—般纳税人)本月发生某产品100台，委托乙企业代销。该产品单价1000元，单位成本800元。用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单。已销售出该品80台，款项尚米收到。按与乙企业的代销协议规定．按代销收入的6%支付代销于续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为__

　　A．借：委托代销商品 80000

　　货：库存商品 80000

　　B．借：应收账款 93600

　　贷：主营业务收入 80000

　　应交税余一应交增值税(销项税额) 13600

　　C．借：主营业务成本 64000

　　贷：委托代销商品 64000

　　D．借：营业费用 4800

　　贷：应收账款 4800

　　E．借：银行存款 93600

　　贷：应收账款 93600

　　23、财务管理环境包括__。