财经法规辅导班(01章)Word

　　财经法规与会计职业道德

　　学习内容一、会计法律制度 二、支付结算法律制度 三、税收法律制度 四、财政法律制度

　　财经法规

　　五、会计职业道德

　　职业道德

　　考情分析 第一章：35分左右 第二章：15分左右 第三章：30分左右

　　第四章：10分左右第五章：10分左右

　　考试题型 单选题

　　多选题 判断题 案例分析题(不定项选择题)

　　通过考试，取得会计证

　　第一章

　　会计法律制度一、会计法律制度的构成体系 二、会计工作管理体制 三、会计核算 四、会计监督 五、会计机构和会计人员 六、法律责任

　　放松了自己，纵容了别人; 严格了自己，约束了别人。

　　第一节 会计法律制度的构成

　　第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度体系分类 会计法律 立法机关 全国人大 及常委会 效力 会计法律中最高 举例 1985121 通过《会计法》(19931229 、 19991031 修 订 ) 19931031 通过《注册会计师法》 细化与补充 1、总会计师条例、

　　( XX 法 )会计行政法

　　国务院

　　规 ( XX 条例)会计部门规章 国家统一会 计制度 财政部

　　2、企业财务会计报告条例1、会计从业资格管理办法 2、企业会计准则——基本准则

　　3、会计师事务所审批和监督暂行管理办法 会计规范性文件 1、企业会计准则——具体准则 2、 企业会计制度

　　3、金融企业会计制度4、小企业会计制度

　　(一)会计法律——XX法1 、含义：由全国人大及其常委会经过一定立法程 序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生 活中会计关系的法律总规范。 《会计法》 《注册会计师法》

　　2、《会计法》(1)《会计法》的适用范围

　　地域上：全国范围效力上：调整会计机构、会计人员及其领导与 会计主管机关及有关机关之间的监督管理关系

　　(2)《会计法》立法宗旨

　　规范会计行为保证会计资料真实、完整 加强经济管理和财务管理 提高经济效益 维护社会主义市场经济秩序

　　(3)《会计法》主要内容 规定了会计工作的基本目的 会计管理权限 会计责任主体 会计核算和会计监督的基本要求 会计人员和会计机构的职责权限

　　对会计法律责任作出详细规定。

　　(4) 《会计法》特点 立法宗旨上：突出了规范会计行为、保证会计信息

　　质量 明确会计工作在社会主义市场经济中地位和职能作

　　用 加大对违法会计行为的惩治

　　特别强调了单位负责人对本单位会计工作和会计资

　　料真实性、完整性的责任

　　3、《注册会计师法》 1993年通过 对注册会计师考试和注册会计师事务所组织形式和

　　业务范围、法律责任进行系统规范 发

　　挥其鉴证和服务作用

　　【单选题】下列各项中，属于会计法律的是( A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》

　　)。

　　一、会计法律制度体系分类 会计法 立法机 关 人大常 委 效力 会计法律中最高 举例 1985121 通过《会计法》 (19991031修订) 19931031 通过《注册会计师法》 国务院 细化与补充 会计部门规章 1、总会计师条例、 2、企业财务会计报告条例 1、会计从业资格管理办法

　　(XX法 )会计行政法规 (XX条例)

　　国家统一会计 制度

　　财政部

　　2、企业会计准则——基本准则3、会计师事务所审批和监督暂行 管理办法 会计规范性文件 1、企业会计准则——具体准则

　　2、 企业会计制度3、金融企业会计制度 4、小企业会计制度

　　(二)会计行政法规——XX条例 国务院制定或者国务院有关部门拟订并经国务院批

　　准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律 规范。 会计行政法规的制定依据是《会计法》 例：《总会计师条例》 《企业财务会计报告条例》

　　【单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务 会计报告条例》属于( )。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件

　　一、会计法律制度体系分类 会计法 立法机 关 人大常 委 效力 会计法律中最高 举例 1985121 通过《会计法》 (19991031修订) 19931031 通过《注册会计师法 》 会计行政法 规 (XX条例) 会计部门规章 国家统一会 计制度 财政部 1、会计从业资格管理办法 2、企业会计准则——基本准则 国务院 细化与补充 1、《总会计师条例》、 2、《企业财务会计报告条例》

　　(XX法 )

　　3、会计师事务所审批和监督暂行管理办法 会计规范性文件 1、企业会计准则——具体准则 2、 企业会计制度 3、金融企业会计制度

　　(三)国家统一的会计制度 由国务院财政部依《会计法》制定的关于会计核算、会

　　计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度。 1、会计部门规章 2、会计规范性文件 【注意】 在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的【单选题】根据《中华人民共和国会计法》制定国家统一 会计制度的部门是( )。 A.国务院审计部门 B.国务院金融部门 C.国务院财政部门 D.国务院税务部门

　　【多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度 的有( )。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 『正确答案』ABC

　　第二节 会计工作管理体制 包含三方面内容：

　　会计工作行政管理会计工作自律管理 单位内部会计工作管理 总原则：统一领导、分级管理

　　总

　　原则：统一领导、分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作(统一领导),县级以上 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 (分级管理)

　　【单选题】《会计法》规定，国务院财政部主管全国的会计 工作，( )管理本行政区域内的会计工作。 A.地、市级人民政府财政部门 B.审计部门 C.县级以上地方各级人民政府财政部门 D.县级以上地方各级人民政府 『正确答案』C

　　一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的 会计工作 财政部行政管理主要职能： 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计市场管理 会计专业人才评价 会计监督检查

　　1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 是会计监管的重要标准和尺度，保证会计信息质

　　量，维护市场经济秩序 由财政部制定，是财政部门管理会计工作的最基

　　本的职能

　　2、会计市场管理

　　( 1 )会计市场成员：会计师事务所、财务会计咨询公司 税务代理公司、代理记账公司、司法会计鉴定所 (2)财政部门为加强监督管理应做到以下几点： 财政部门应加强对会计市场监督

　　应规范会计市场，为注会执业创造良好市场环境 强化对上市公司更换注册会计师的管理 树立大市场观念：分业管理—专兼营 用法律规范执业报告效力

　　3、会计专业人才评价我国会计专业人才评价机制： 初级会计人才评价机制 中级会计人才评价机制 高级会计人才评价机制 会计行业领军人才培养评价机制

　　(1)我国会计专业人才评价三阶段 会计干部技术职称评定(1978-1983) 会计专业职务聘任(1986-1988)

　　会计专业技术资格考试(1992-)

　　(2)目前会计资格考试采取形式： 初级会计资格考试：初级会计实务、经济法基础 中级会计资格考试：中级会计实务、财管、经济法 高级会计资格考试：考评结合

　　(3)培养全国会计领军人才 培训类型： 企业类 行政事业类 注册会计师类 学术类 (4)表彰先进会计工作者 (5)会计人员继续教育：财政部制定

　　4、会计监督检查形成三位一体会计监督体系： 单位内部会计监督 以注会为主体的社会监督 以政府财政部门为主体的政府监督 注：《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民 银行、证券监管、保险监管等部门可实施监督检查，属 政府监督的范畴

　　【多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督

　　范畴的有( )。 A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.人民银行对有

　　关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

　　『正确答案』ABCD

　　二、会计工作自律管理 会计行业自律，是会计职业组织对整个会计职业的

　　会计行为进行自我约束、自我控制的过程 中国注册会计师协会 中国会计学会

　　1、中国注册会计师协会 简介：1988年11月成立，社会团体法人 宗旨：服务、监督、管理、协调 主要职责：12条(P13)

　　2、中国会计学会 定义：由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结

　　成的学术性、专业性、非营利性社会组织，受财政 部和民政部领导。 业务范围：7条(P14)

　　3、会计行业自律管理制度作用： 对行政管理制度的补充 督促会计人员依法开展工作 树立良好行业风气 促进行业发展

　　三、单位会计工作的管理1、单位负责人是负责本单位会计行为的责任主体

　　单位负责人：法定代表人或代表单位行使职 权的主要负责人

　　单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责

　　2、会计人员任用由所在单位具体负责 设立会计机构或在有关机构中设会计人员并指定 会计主管人员，没有则委托代理记账 国有或国有资产控股或主导的大中型企业必设总 会计师 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的任 职条件： 从业证书 会计师或3年以上工作经验

　　3、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、 强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报 告。

　　【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要

　　求单位 负责人 事必躬 亲办理 具体会 计事项 。 【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下

　　列表述正确的是( )。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.依法进行会计核算『正确答案』BC

　　思考题 会计法律制度体系的构成(制定者、层次、举例) 会计工作的行政管理总原则 会计工作的自律组织 三位一体的会计监督体系 谁对本单位的会计资料真实性、完整性负责

　　第三节、会计核算一、总体要求 1、会计核算的要求： 依法建账 以实际发生经济业务为依据核算 正确采用会计处理方法 正确使用会计记录文字

　　2、会计核算依据： 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计

　　核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会 计报告。任何单位不得以虚假的经

　　济业务事项或者 资料进行会计核算。(第九条) 以虚假经济业务事项或资料进行会计核算是一种严

　　重违法行为

　　3、会计资料的基本要求 会计资料：会计凭证、账簿、财务会计报告 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必 须符合国家统一的会计制度的规定。

　　会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要 求。生成和提供虚假的会计资料是一种违法行为：任何单位和 个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料， 不得提供虚假的财务会计报告。

　　伪造会计资料：虚假、不真实——无中生有变造会计资料：涂改、挖补、拼接、粘贴等手段改变 ——篡改事实

　　【判断题】业务员甲出差花去 3000 元住宿费，却采用涂改手 段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为 属于伪造会计凭证的行为。( ) 【判断题】会计核算必须以实际发生的经济业务为依据 。 ( )

　　二、会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证1、原始凭证

　　原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始 凭证两种 按照格式是否一致，可以分为统一格式的原始凭证与无统一 格式的内部凭证

　　对不真实、不合法的原始凭证不予接受，向单位负

　　责人报告； 对不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更

　　正、补充。

　　原始凭证内容1、凭证名称2、填制凭证的日期 3、填制凭证的单位名称或填制人的姓名 4、接受凭证单位 5、经济业务事项名称

　　6、经济业务事项的数量、单价、金额7、经办单位业务事项人员的签名或盖章

　　记账凭证内容1、填制凭证的日期 2、凭证的名称和编号

　　3、经济业务事项摘要4、应记会计科目、方向、金额 5、记账符号 6、凭证所附原始凭证的张数 7 、凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计 主管人员的签名或盖章

　　[单选题]下列不属于原始凭证基本内容的是( ) A.填制日期 B.经济业务的内容

　　C.接受单位的名称

　　D.经济业务的记账方向)

　　[单选题]会计人员对原始凭证审核时对不准确、不完整的原始凭证(

　　A.应扣留并向单位负责人报告B.应不予受理并向单位负责人报告 C.应按规定进行更正并在更正处签章 D.应退回并按规定更正、补充

　　三、会计账簿 1 、含义：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全 面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，由一定格 式、相互联系的账页所组成 2、种类： 总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿 3、登账要求： 根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 按记账规则登记会计账簿(各种账簿按页次顺序连续登 记

　　,不得跳行、隔页。会计账簿记录发生错误或者隔页、 缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方 法更正，并由会计人员和会计机构负责人 ( 会计主管人 员)在更正处盖章) 实行会计电算化单位按国有统一的会计制度的规定 禁止账外设账

　　4、账目核对： 账实相符 账证相符

　　账账相符

　　账表相符

　　[单选题]会计账簿记录发生隔面、跳行等应按规定方 法更正，并由( )在更正处签单章 A.会计人员 B.单位负责人 C.会计机构负责人

　　D.会计人员和会计机构负责人

　　四、财务会计报告 1 、各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编 制财务报告。财务报告包括会计报表及报表附注。 (1)按编制时间分： 月度财务报告——中期报告 季度财务报告——中期报告

　　半年度财务报告——中期报告年度财务报告——年度报告 (2)内容：四表一注

　　2、编制要求： 依会计账簿和有关资料编制 对外报送的财务报告签名或者盖章： 单位负责人、 总会计师(如果有) 主管会计工作负责人 会计机构负责人 ( 会计主管人员) 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依 据应当一致 各单位应当按照国家规定的对象、期限对外报送财务报告

　　应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行 委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报 告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门

　　【多选题】对账工作的主要内容包括(

　　)。

　　A.证证核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账表核对 『正确答案』BCD 【多选题】 企业财务报告组成包括() A.会计报表 B.会计报表附注 C.利润表 D.审计报告 ABC

　　五、会计档案管理 (一)会计档案含义与种类 1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专 业材料 2、种类 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 会计账簿类：总账、明细账、日记账、 固定资产卡片、辅助 账簿、其他会计账簿。 财务报告类：月度、季度、年度财务报告和其他财务报告 其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清 册,会计档案保管清册、会计档案销毁清册 (表单三清册) 不包括：与会计财务相关的计划、预算、制度、办法 【注意】财务预算、计划、制度等文件材料不属于会计档案。

　　(二)会计档案归档和移交 1、归档

　　当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计 机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清 册，移交本单位档案机构统一保管。

　　出纳人员不得兼管会计档案。 2、移交 会计机构向单位

　　档案部门移交时要编制移交清册 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持 原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应 当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责 人批准后可以提供查阅或者复制原件，但须办理查阅手 续。

　　【单选题】会计档案不得外借，如有特殊原因需要 复制，要经( )批准，同时办理登记手续。 A.会计机构负责人 B.总会计师 C.单位负责人 D.会计档案保管人员

　　(三)会计档案的保管期限 1、会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 定期：3 年、5年、10年 、15年、25年5类。 最长25年和最短期限3年 永久：永久保存 2、会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一 天算起。【例题 判断题】会计档案保管期限分为3年、5年、10年、 15年、25年。 『正确答案』

　　(四)会计档案的销毁程序1、编制会计档案销毁清册 保管期满的会计档案，由本单位档案机构会同会

　　计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册， 列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年 度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁 日期等内容。 单位负责人在会计档案销毁清册上签署销毁意见。

　　2、专人负责监销 销毁会计档案前监销人清点核对，检查保管期满、

　　内容和卷号是否相符、编号是否连续。 监销人签名盖章并向单位负责人报告(单位负责人

　　不需签字)。

　　【多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会

　　计档案管理办法》规定的有( )。 A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准 后可以对外提供复制 B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准 C.销毁会计档案时应指定监销人负责监销 D.档案销毁后监销人及单位负责人应当在会计 档案销毁清册上签章 『正确答案』BC

　　3、不得销毁的会计档案

　　保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原 始凭证，不得销毁，保管到未了事项完结时为止。 应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明不予销毁的 原因。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁， 项目办理竣工决算后移交给项目接受单位。

　　六、其他 1、会计年度

　　一般情况：自公历1月1日起至12月31日止 年度中间成立单位：成立之日起至12月31日止 会计期间分：年度、半年度、季度、月度 2、记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一 种货币作为记账本位币，但是编报

　　的财务会计报告应当折算 为人民币。 3、会计处理方法 是在会计核算中所采用的具体方法 各单位采用的会计处理方法前后期应当保持一致，不得随意 变更。

　　三、判断题1 、保管期满但未结清债权债务原始凭证，经单位负 责人批准后可以销毁。( )

　　思考题 会计资料的类型：会计凭

　　证、账簿、报告 账目核对的方法 会计档案归档与保管期限 会计档案的销毁 记账本位币的规定

　　第四节

　　会计监督

　　会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重 要组成部分。目前我国已形成了三位体的会计监督体系 : 单位内部会计监督:内部控制 社会监督：独立性与有偿性 政府监督：强制性与无偿性(再监督)