重庆省2015年下半年注册会计师考试《审计》：风险评估程序考试题答案

　　重庆省2015年下半年注册会计师考试《审计》：风险评估

　　程序考试题

　　一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、哪类证券风险最小？

　　A：次要债券(从属债券)

　　B：信用债券

　　C：收益类债券

　　D：首要抵押债券

　　2、业务工作计划的步骤之一是检查调查问卷设计的质量。下述哪一项是调查问卷选择题设计中的常见错误

　　A：选项采用单极标签而非双极标签；

　　B：问题的选项并不相互排斥；

　　C：运用李柯特分层法而非语义差异分层法；

　　D：问题本身用了回答者十分熟悉的术语。

　　3、如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应

　　A：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作

　　B：将评估该功能或程序的责任转移给其他部门

　　C：忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计

　　D：缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作

　　4、为正确地评估内部审计部门的运营，质量保证程序应包括

　　A：定期抽查监督内部审计工作。

　　B：由独立于内部审计职员的人员进行内部复核，以评估部门运营的质量。 C：至少每三年一次由独立于本组织的合格人员进行外部审查。

　　D：审计经理的定期轮换。

　　5、应用程序可用于阅读包括服务器上所有经过授权的访问用户编码的文件，以下哪种控制措施可防止这种情况的发生？

　　A：内部加密的口令

　　B：口令等级

　　C：登录口令

　　D：同行对同行网络

　　6、面临审计范围的限制(scopelimitation)时，内部审计主管(thedirectororinternalau-diting)应该

　　A：a.拒绝实施审计直到范围限制被消除。

　　B：b.将范围限制的潜在影响向董事会的审计委员会报告。

　　C：c.增加对该活动审计的频率。

　　D：d．对此审计任务分派更多有经验的人员。

　　7、依据内部审计准则，以下哪项不属于内部审计范围？

　　A：评价资源利用的经济性和有效性；

　　B：分析战略管理程序，从质和量两方面评价管理决策程序的质量，并向审计委

　　员会报告；

　　C：复核资产保全手段，并确认资产现实存在；

　　D：复核经营程序或项目执行，确认结果完成既定目标，并得到恰当执行。

　　8、内部审计主管了解到某审计人员将秘密信息透露给一个亲戚。内部审计主管和该审计人员都是CIA，尽管该审计人员没有从这笔交易中或益，但他的亲戚却用这一信息取得了高额收益，内部审计主管处理此事的最佳方法是

　　A：口头批评该审计人员

　　B：立即解雇该审计人员并向委员会报告

　　C：由于该审计人员没有从这件事中获益，因此不采取措施

　　D：告知董事会并根据公司的政策采取人事措施

　　9、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形

　　A：只发生微小变化的稳定的经营环境；

　　B：复杂多变的经营环境；

　　C：随后将对同一地点进行存货审计；

　　D：多个地点进行相似经营。

　　10、审计师通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对正常和非典型交易类型的正常时间和超时计算结果。当出现以下哪种情形时。可以认定控制证据有效恰当

　　A：未实施其他测试

　　B：测试数据结果与预期结论相符

　　C：通过例外证明控制系统有效执行

　　D：测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生

　　11、根据下列资料回答4～6题:一家大型银行拥有30个主要的应用系统，支持着超过250个不同类型的客户账户，包括从标准的支票和存款账户到复杂的信托账户。这个系统已经开发了25年，使用了几种语言和数据库系统。单独就某个系统来说，系统工作得很好并很少发生错误。然而，不同的系统有不同的用户界面，这就增加了对新的账户业务人员培训的时间，也增加了系统使用错误的可能性。8年以前，账户业务人员对所有的账户类型都很熟悉，并且可以向客户建议选择哪种合适的账户。但是现在，只有很少的账户业务人员能够熟悉大多数账户种类，甚至有些人在他们自己的职责范围内也不能很好的帮助客户选择合适的账户组合。管理部门认识到客户服务的质量取决于与客户联系的账户业务人员。如果账户业务人员能够熟悉客户最适合的账户种类，客户就可以得到更好的服务。通过多次讨论，管理部门确信如果不能与客户之间保持良好的关系，本银行将落后于它的竞争对手。同时银行也不能一下子安装所有新的系统。经过许多次会议讨论之后，管理部门和账户业务人员还是不能就新系统应该如何工作和用户的界面达成一致的意见。如果经过了一段时间，银行把账户管理系统开发出来了，并培训了账户业务人员，经过培训这些人员也能够成功地使用系?

　　A：a.生命周期法。

　　B：b.模拟法。

　　C：c.原型法。

　　D：d.分层-输入-处理-输出(HIPO)。

　　12、6、“他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。”是一种

　　A：合理理由。

　　B：生活方式征兆。

　　C：行为征兆。

　　D：身体征兆。

　　13、审计师计划对公司投保情况进行评价。以下哪项是规划详细的投保进度可利用的最有可能的信息来源？

　　A：现金支出日记账纪录，由相关支票支持的日记分录

　　B：描述保险人员工作目标、职责的公司章程

　　C：当前年度预提保险费用预算以及该账户年初余额

　　D：各类包含保险政策的文件

　　14、某审计师正在对客户拒绝公司产品比例过高的现象进行分析评估，该审计师应该调查Ⅰ、销售部门和生产部门就退货情况开展的沟通工作；Ⅱ、将本年度截止分析评估之日的产品销售与上年同期进行比较；Ⅲ、将客户信用评级的变化与公司对这些客户进行的产品销售进行比较；Ⅳ、产品废料的详细账目和累积数目。 A：只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

　　B：只有Ⅰ和Ⅳ是对的。

　　C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。

　　D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。

　　15、保险公司正通过计算机媒介从医院接收住院保险申请，没有任何书面文件从医院传送至保险公司。在以下情形下检查舞弊时下列哪项控制程序最为有效？ A：使用整合测试工具来测试这一程序的正确性，并采用易识别的数据处理方式； B：开发监控程序，以辩明根据人口统计类别判断出的非正常型的要求及非正常数目的要求，以便申请部门进行调查；

　　C：使用通用审计软件，将权利确认号码与有效政策持有机构的主要条文加以对照；

　　D：开发对某特定医院接收的所有事项进行控制的批处理控制程序，并将这些要求按批处理方式处理。

　　16、下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是

　　A：内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。 B：内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。

　　C：内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间工作的重复。

　　D：内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。

　　17、在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时，以下哪一种情形最有可能导致审计范围扩大？

　　A：产品销售增加，伴随着佣金增加。

　　B：销售退回增加，伴随着佣金增加。

　　C：佣金减少，伴随着产品销售减少。

　　D：销售退回减少，伴随着产品销售增加。

　　18、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调 A：废料的实物盘存量是否与账面记录一致。

　　B：废料存货是否被当作流动资产加以报告。

　　C：废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。 D：废料存货是否按成本和市价孰低法计价。

　　19、上述舞弊不可能通过以下程序发现

　　A：分析每一贷款部门主管的贷款数目；

　　B：分析贷款主管的贷款总额；

　　C：针对贷款的内部以外部审计；

　　D：调节全部在外贷款总额与总帐余额。

　　20、设定收入关税旨在

　　A：限制给定时期内可进口的商品的数量。

　　B：鼓励外国公司限制向特定国家出口其商品的数量。

　　C：创造新的出口机会。

　　D：为政府提供税收收入。

　　21、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。基于正在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章中的报道。该报社的一位记者想证实此事而采访他。这位内部审计师最适当的反应是 A：和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与该机构无关。 B：将这一要求交由审计委员会或董事会处理。

　　C：提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来源。

　　D：以调查不全面而推托。

　　22、在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围

　　A：被检查领域的重要性；

　　B：内部控制系统的充分性；

　　C：预测分析性程序结果的准确度；

　　D：以上答案都正确。

　　二、多项选择题（每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

　　1、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自我检查方案的一部分，检查是由ESH成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突？

　　A：附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督

　　B：附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况

　　C：在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH成员的审核应予以要求，以便证实终止信息

　　D：ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任

　　2、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下描述正确的是 A：扩展审计程序来确定是否有理由进行调查。

　　B：向高级管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。 C：向外部法律顾问咨询，来决定如何采取行动，包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的。

　　D：将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊

　　的调查。

　　3、在实施内部审计时，以下哪种情况下缺少客观性？(本题正确答案可能不止一个)

　　A：审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的40%.

　　B：某一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该内部审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。

　　C：某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。 D：一位4个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实施审计。

　　4、以下哪项对控制进行了最佳定义

　　A：控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果；

　　B：控制是对组织选择的要完成内容的表述

　　C：控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法； D：控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的。

　　5、融资需求线不会通过原点，除非公司有

　　A：利润全部用于现金分红支出的红利政策。

　　B：利润全部用于现金分红支出的红利政策。

　　C：100％的销售增长率。

　　D：0％的销售增长率。

　　6、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是

　　A：内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。 B：基于预算限制而缩小审计范围。

　　C：加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。

　　D：在生效之前审查采购代理合同草案。

　　7、在平衡记分卡方法中，了解客户看问题的角度的目标是

　　A：评估企业如何为其股东创造价值，以及股东如何看待企业。

　　B：评估企业业务过程运营的效率和效果。

　　C：评估企业的产品或服务创造价值的方式。

　　D：评估企业继续创造未来价值的能力。

　　8、内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务，下列审计程序提供的证据与此最不相关的是

　　A：向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。

　　B：使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录，然后追查至总账和公布的财务报表。

　　C：将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异。

　　D：分析利息费用和应付票据账户，确定是否记录了未在财务报表上列示的票据的利息。

　　9、由于以下哪种原因，应急计划经常可能过时？

　　A：缺乏备份场地安排；

　　B：数据复杂性增加；

　　C：设备、数据和软件的变化；

　　D：处理能力不够充分。

　　10、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如?

　　A：I和II。

　　B：只有III。

　　C：只有I。

　　D：I和III。

　　11、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是

　　A：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。 B：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

　　C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

　　D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

　　12、在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时，应将它们

　　A：销毁；

　　B：放在机构的法律部门安全保管；

　　C：转变为永久性档案；

　　D：转给业务客户保管，以便将来的记录更为容易。

　　13、在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该审计师应当

　　A：将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查。

　　B：将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。 C：如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为。

　　D：扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并将进一步调查结果向管理当局控告。

　　14、业务工作方案的主要作用之一是

　　A：充当计划和开展业务工作的工具；

　　B：记录内部审计师对控制的评价；

　　C：为业务提供标准化的方法；

　　D：评估与被审计活动有关的风险。

　　15、内部控制的目的是合理保证

　　A：雇员在执行其既定责任过程中能够及时制止、发现并更正出现的重大失误或无序活动；

　　B：不会因员工串谋妨碍管理层规划的实施；

　　C：内部控制部门针对管理层业绩的指导和控制得到经济有效地实施； D：管理层的规划、组织和指导程序得到恰当评价。

　　16、从长远来看，以下哪种报酬项目的管理会成为最重要的控制措施

　　A：和行业平均水平相比具有竞争力的非正式，工资薪金政策。

　　B：根据预先制订的评估标准进行工作分类的计划。

　　C：针对雇员个人报酬的工资薪金审查计划。

　　D：具有合理竞争力的一般报酬水平。

　　17、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率

　　A：总体中账面数和实际数之间存在大量差异

　　B：预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异

　　C：总体在金额上的变动程度很低

　　D：总体在金额上的变动程度很高

　　18、在六西格玛方法中，质量功能展开方法用于

　　A：改进产品设计和可信赖性

　　B：测量流程性能

　　C：实施统计流程控制

　　D：改进组织流程

　　19、以下哪种情况有助于提高内部审计部门和外部审计部门之间的总体审计效率？ A：缩小内部审计的范围，以避免发生潜在的利益冲突；

　　B：对同一部门的多次审计被安排在不同时间进行；

　　C：在开展外部审计之前，由内部审计部门对各职能部门进行审计；

　　D：根据内部审计部门的业务情况缩小外部审计的范围。

　　20、公司将通过债务而不是权益为来年的资本项目筹资。这些资本项目的成本参照标准是

　　A：新发行的债务融资的税前成本。

　　B：新发行的债务融资的税后成本。

　　C：权益融资的成本。

　　D：资本加权平均成本。

　　21、一个公司与他的大多数大型客户之间使用电子数据交换，也接受邮件和传真的订单。由于在线查询的延迟时间越来越长，销售部门决定在每天早上将应收帐款的数据下载到自己的微型计算机中，以用来在对收到的邮件和传真订单进一步处理之前，对这些订单进行食用检查。应该将哪些数据，字段下载到微型计算机中？

　　A：账户代码，目前客户余额，使用额度

　　B：账户代码，姓名，未使用的信用余额

　　C：账户代码，未使用的信用余额

　　D：账户代码，姓名目前客户余额

　　22、某会计公司管理层发现随着工作量的增加，使用一种新的软件包完成既定工作的平均时间减少，下列是使用该软件包的相关信息。工作数量完成工作的总时间完成每件工作的单位时间110分钟 10分钟218分钟 9分钟432.4分钟 8.1钟如果这种学习效应持续，完成第1到8个工作，每个工作所用的平均时间为 A：a．7.29分钟。

　　B：b．8.1分钟。

　　C：c．6.83分钟。

　　D：d．7.75分钟。