第二章 内部控制的基本理论修改Word
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第二章 内部控制的基本理论修改Word
内部控制
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编
东北财经大学出版社
内部控制
第二章 内部控制的基本理论 第一节 第二节
内部控制的定义
内部控制的目标内部控制的原则内部控制的要素
第三节 第四节
第五节
内部控制的局限性
内部控制
内部控制的目标
二、资产安全目标
资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
资产安全目标有两个层次：(1)确保资产在使用价值上的完整性，主要是指防止货币资金和实 物资产被挪用、转移、侵占、盗窃以及对无形资产控制权的旁落。
(2)确保资产在价值量上的完整性，主要是防止资产被低价出售，损害企业利益。
内部控制
内部控制的目标
二、资产安全目标
内部控制的基本思想在于制衡，因为有了制衡，两个人同时犯
同一错误的概率大大减少，从而加大了不法分子实施犯罪计划、进行贪污舞弊行为的难度，从而保护企业的资产被非法侵蚀 或占用，保障企业正常经营活动的顺利开展。
内部控制
内部控制的目标
三、财务报告及相关信息真实完整目标
财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证
企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。 为确保财务报告及相关信息真实完整应做到：
(1)应按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务、编 制财务报告，满足会计信息的一般质量要求。
(2)应通过内部控制
制度的设计，包括不相容职务分离控制制度、授权审批控制制度、日常信息核对制度、惩罚制度等，来防止提供 虚假会计信息，抑制虚假交易的发生。
内部控制
内部控制的目标
四、提高经营的效率和效果目标
提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本
的目标。 良好的内部控制可以从以下四个方面来提高企业的经营效率和
效果：
(1)组织精简、权责划分明确，各部门之间、工作环节之间要密切
配合，协调一致，充分发挥资源潜力，充分有效的使用资源，提高经营绩效。
内部控制
内部控制的目标
四、提高经营的效率和效果目标(2)优化与整合内部控制业务流程，避免出现控制点的交叉和冗余,也要防止出现内控盲点，要设计最优的内控流程并严格执行，最 大限度地提高执行效率。
(3)建立良好的信息和沟通体系，提高管理层的经济决策和反应的 效率。
(4)建立有效的内部考核机制，提高工作的效率和效果。
内部控制
内部控制的目标
五、促进企业实现发展战略目标
促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标
。战略与企业目标相关联并且支持其实现的基础，是管理者为 实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和 选择。
内部控制
内部控制的目标
六、内部控制目标之间的关系
内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系、共同构
成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目 标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的 细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控 制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目
标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。
内部控制
内部控制的目标
六、内部控制目标之间的关系企业生存与发展
战略目标 物质前提 分解 经营目标成果反映
保证 合规目标
资产目标
报告目标
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