论文

民营企业内部会计控制问题研究分析

摘要

随着我国改革开放的深入发展，民营企业得到了蓬勃发展，民营企业已成为我国国民经济增长的重要力量和推动经济市场发展的重要动力，健全企业内部会计控制制度，对于加强企业管理、保护资产安全完整、提高会计信息质量防止错误舞弊、避免和降低风险、保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。文章从阐述内部会计的含义入手，分析当前民营企业存在的问题，从而说明进行内部控制的必要性和紧迫性，最后给出解决民营企业内部会计控制问题的方案。

关键词

民营企业 内部会计控制 问题 改进对策

目录

一、民营企业内部会计控制的必要性

（一）民营企业内部会计控制的目标

（二）民营企业内部会计控制的作用

（三）民营企业的特点

（四）民营企业内部会计控制的必要性

二、民营企业内部会计控制的现状

三、民营企业内部会计控制存在的问题

（一）对会计内部控制认识不足，使其弱化

（二）会计制度不完善，内部会计制度执行力不足

（三）会计电算化带来的新问题

（四）内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督

四、民营企业内部会计控制的对策

（一）提高企业管理者的内部控制意识

（二）增强内部控制人员工作的独立性

（三）加强员工培训

（四）政府高度重视民营企业的发展

五、结论

民营企业内部会计控制问题研究分析

企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，根据财政部于2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范》，企业内部会计控制的定义为：企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。建立内部会计控制的根本目的在于保证企业经济运行和财务状况持续、稳定、健康发展，同时进一步提升企业经济运行质量和改善财务状况。建立健全有效的内部会计控制有利于规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；有利于堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现问题、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；有利于确保国家法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

特点-----现状-----必要性------问题

一、民营企业内部会计控制的必要性（大小标题重复）

（一）民营企业内部会计控制的目标

内部会计控制不仅包括为了保证会计信息质量、保护财产安全而实行的控制，也包括影响内部会计控制方法、措施和程序实施效果的控制环境。其目标具体包括五个方面：1.完整性。所有发生的业务都记入会计记录；2.有效性。所有记录的经济业务都是实际发生的，并经过规定的程序；3.准确性。对于各阶段经济业务的记录都应做到金额准确、账目无误并处理及时；4.安全性。会计登记完毕后应妥善保管，以便随时了解单位经营活动的准确情况；

5.责任性。对资产本身和授权动用资产的文件的接触应严格的局限于经过授权的人员。

（二）民营企业内部会计控制的作用

1.保护资产的安全和完整

资产是企业控制和拥有的，能给企业未来带来经济利益的经济资源，是企业进行生产经营必不可少的前提条件，因此，企业资产是否保持安全和完整，直接涉及到国家、企业以及企业所有者和企业职工的切身利益。通过建立一整套完善的内部控制制度能够防止或减少贪

污或舞弊行为的发生。例如，在会计业务的处理流程中，管理现金或者存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿，对现金或存货要有专人进行定期或不定期的清点等等，这样可以在一定程度上防止贪污盗窃行为的发生，从而保证了企业资产的安全。

2.保证会计及其他信息资料的真实可靠

会计信息既有助于企业内部改善其经营管理，也是外部的投资者和债权人对企业进行监督管理的依据和进行宏观控制的基础。因此，会计信息的真实可靠与否，直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率。通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计信息错弊现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其他信息资料的真实和可靠。例如，一个良好的内部会计控制制度，要求凭证在入账以前必须先进行审核，凭证的传递要遵循一定的程序，要对账证和账表进行核对。通过这些控制手段，就有可能减少错误的发生，保证会计信息资料的真实可靠。

3.有利于实现企业的经营方针和经营目标

健全的内部会计控制制度，通过实施职责分工和合理的工作程序，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻，发现存在问题并及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营活动按照既定的方针进行，实现企业的经营目标。

4.提高业务处理的工作效率

内部会计控制系统要求企业各个职能部门的工作能够相互协调和制约，通过业务处理的授权，使企业各职能部门明确工作范围和职权、职责，使各个部门能够各司其职、各负其责。业务发生以后，各管理部门根据自己的职责范围及时做出处理，省略不必要的请示和报告的环节，也可以避免相互推诿的情况。当业务呈现出不正常迹象时，根据控制要求及时处理，或者立即向有关领导报告。企业建立内部会计控制制度可以提高业务处理的工作效率。

5.有利于实现国家对企业的宏观控制

企业内部会计控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制。企业建立内部会计控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观控制的实现。

（三）民营企业的特点

根据国务院颁布的《企业财务会计报告条例》和《小企业会计制度》的规定，民营企业是指不对外筹集资金、经营规模较小的企业。其中，不对外筹资，一般是指不对外发行股票和债券，但可以借款。至于经营规模的确定，一般根据国家相关部门的标准，从企业的职工人数、销售额和资产总额等三个方面，并结合行业特点进行划分。 我国民营企业数量众多，业务广泛。其特点主要是：1.企业小，机制灵活，跟着市场应变。2.融资困难。企业在发展扩大的过程中，一方面需要警惕企业财务危机，另外一方面，因缺乏资金导致再生产投入跟不上，不能像西方民营企业一样，能够得到金融系统良好的支撑与护持，这是中国民营企业发展的一大缺憾。3.管理混乱。民营企业的管理实质上是国营体系管理改良简化版，加上中国传统的家长管理制版本。4.人才培养力度不够。小企业为了企业生存，在对外吸引人才时，往往不遗余力，以解燃眉之急。

（四）民营企业内部会计控制的必要性

1.内部控制的重要组成部分及中心环节

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行

和经营管理水平的提高有着重要的作用。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

2.规范会计工作秩序的需要

我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。会计有反映核算、监督控制的职能。前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。

3.发展社会审计行业的需要

对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师、注册审计师采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。因此，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。

二、民营企业内部会计控制的现状

三、民营企业内部会计控制存在的问题

根据上述民营企业的特点，进一步探讨其内部会计控制存在的问题。

（一）对会计内部控制认识不足，使其弱化

内部控制意识淡薄，没有引起足够的重视。有章可循和无章可循的现象比较突出。民营企业管理层对内部控制认识不充分、不确切、不完整、忽视了内部控制是一种运行过程中环环相扣的监督制约的动态机制。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。如上所述，由于民营企业自身特点，投资主体有限，导致所有权过于集中，很难健全科学的组织管理体制。财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真。

（二）会计制度不完善，内部会计制度执行力不足

首先，一些民营企业内部控制更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。同时民营企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，不自觉地凌驾于内部控制至上。其次，不重视建立完善的会计控制制度，企业的所有权和经营权还无法相互剥离。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,大多数民营企业的内审机构是在经理层的领导下开展工作，审计人员有时由财务人员兼任，因此内审机构在地位上无法独立，工作范围大大受限，很难赢得威信。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

（三）会计电算化带来的新问题

有的企业计算机系统缺少操作日志和规则，操作人员不按规定的授权操作。随着计算机