第十章行为目的类税法练习题参考答案

上传者：董玉涛
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上传时间：2015-04-15
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第十章行为目的类税法练习题参考答案

一、判断题

1、×2、√3、√ 4、√5、× 6、√7、√8、√9、×10、×

11、×12、×13、√14、√15、√16、×17、×18、×19、× 20、×

二、单项选择题

1、A 2、A3、D 4、A 5、B6、A 7、C8、C9、C10、B

11、A12、B13、B14、A15、D16、C17、A18、C19、B 20、C

三、多项选择题

1、ABCD2、ABCD3、ACD4、ABC5、ABC

6、ABD7、BC8、BC9、AB10、ABCD

11、AC12、BD13、ABCD14、ACD15、ABCD

16、BCD17、ABCD18、ACD19、BC20、BCD

四、简答题

1、我国印花税的纳税人包括：

立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人、电子凭证的签订人。

2、我国印花税的计税依据是：

（1）合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

（2）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。

（3）不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。

3、在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的以下车辆，属于车辆购置税征收范围：

（1）汽车，包括各类汽车。

（2）摩托车，包括：轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。

（3）电车，包括：无轨电车、有轨电车。

（4）挂车，包括：全挂车、半挂车。

（5）农用运输车，包括：三轮农用运输车、四轮农用运输车。

4、我国车辆购置税的计税依据是计税价格，计税价格根据以下不同情况确定：

（1）纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。计税价格的组成为纳税人购买应税辆车而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。

（2）进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。

5、我国城市维护建设税的特点有：

（1）具有特定目的，税款专款专用。城市维护建设税款专门用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设。

（2）具有附加税的性质。城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。

（3）税率设计考虑城建规模。城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建

制镇的，税率为1%。

五、案例分析题

1、答案

（1）新启用账簿应缴纳印花税税额＝15×5＝75（元）

（2）易货购销合同应缴纳印花税税额＝（400000＋400000）×0.3‰＝240（元）

（3）运输合同应缴纳印花税税额＝（100000－10000）×0.5‰＝45（元）

（4）借款合同应缴纳印花税税额＝1000000×0.05‰＋500000×0.5‰＝300（元）

2、答案

由于加工承揽合同的计税依据是加工承揽收入，而且这里的加工承揽收入是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。因此，如果双方当事人能想办法将辅助材料金额压缩，问题便解决了。具体的做法就是由委托方自己提供辅助材料。如果委托方自己无法提供或是无法完全自己提供，也可以由受托方提供，这时的筹划就要分两步进行。第一步，双方签订一份购销合同，由于购销合同的适用税率为0.3‰，比加工承揽合同适用税率0.5‰要低，因此只要双方将辅助材料先行转移所有权，加工承揽合同和购销合同要缴纳的印花税之和便会下降。

第二步，双方签订加工承揽合同，其合同金额仅包括加工承揽收入，而不包括辅助材料金额。按照这种思路，该项业务可以如下操作：

（1）企业B将辅助材料卖给企业A，双方就此签订购销合同，就此各自缴纳印花税：200×0.3‰=0.06（万元）

（2）双方企业再签订加工合同，合同金额200万元。这时各自应缴纳的印花税为：200×0.5‰=0.1（万元）

可见，通过这种筹划，双方各自能节省印花税支出0.04万元。如果这种合同的数量较多的话，将为企业节省一笔不小的税收支出。

3、答案：

应缴纳的车辆购置税＝（210600+93600+3744）÷（1+17%）×10%+100000×10%＝36320（元）

4、答案

应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。