规范我国企业年金制度的路径选择

规范我国企业年金制度的路径选择

企业年金制度涉及到现代工业化社会中老年人经济安全保障问题。在我国，企业年金制度的建立和完善需要多方面的力量政府的推动；企业和员工明确企业年金计划的指导思想；国家实行一定政策优惠，鼓励企业建立企业年金；规范企业年金监管制度，保证企业年金的保值增值。

关键词：企业年金 养老保障 基金监管

企业年金是指企业及职工，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是由企事业单位在国家规定的基本社会保障之外通过保险的方式为员工提供的福利保障计划，是对国家法定基本养老保险的一种有效的补充。社会保障、企业年金、个人养老保险是职工养老计划的三个组成部分。目前，大多数发达国家都建立了比较完善的企业年金制度，企业年金成为养老保险的重要支柱。企业年金在我国起步晚、发展慢，随着我国人口老龄化的到来，规范我国企业年金制度势在必行。

我国企业年金制度发展的历程

企业年金制度是现代工业化社会中老年人经济安全保障问题。在农业社会，家庭既是生活单位，又是生产单位，农业生产不仅满足了人们的日常生活需要，也在一定程度上满足了家庭养老的需要；传统的农业大家庭在家庭成员之间形成了姻亲上和血缘上的互帮互助关系；中华民族的尊老爱幼的传统美德保护了家中老者；在这样的自然生产生活条件下，养老问题不是一个社会问题，而是一个家庭问题，老年生活的保障与家庭的生产生活联系在一起，并不需要一个单独的独立于家庭生产生活之外的福利计划来保障老年人的生活。生产力的发展促进了生产关系和生产方式的改变，传统的农业生产和传统的家庭结构也在发生着巨大的变化。现代工业的发展，扩大了自给自足的自然经济条件下的单纯的家庭成员之间的互帮互助关系的范围，由此也使养老保障问题由家庭转向了集团或社会保障。在工业化的早期，养老问题基本上是由家庭或个人承担，在工业化发展到一定阶段以后，养老问题多由本人所在的集团或单位承担，当工业化发展到更高阶段时，养老问题应当有国家或政府承担。

从各国在养老问题的规定来看，各个国家由于国情不同，文化背景和养老传统不同，各个国家的养老制度也不尽相同。我国是发展中国家，市场经济还不完善，计划经济体制下的养老认识和养老观念还在影响我们，我国在设计养老制度计划时，应充分考虑我国的经济发展状况，保持我国优良传统，在尊重和保障老

年人合法权益的基础上设计老年人的养老问题。我国政府选择的是企业年金作为养老制度的补充。这种选择，符合我国的国情，但与其他福利国家相比，我国企业年金制度的设立比较晚、而且覆盖率比较低。比如，日本在1959年制定1961年实施了《国民年金法》，到20世纪80年代，日本的覆盖率达到了90%以上；丹麦几乎是100%；荷兰是85%；英国是60%；美国是50%。我国企业年金制度起步是在20世纪90年代初，具体标志是1991年6月国务院出台的《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》；1994年全国人民代表大会通过的《中华人民共和国劳动法》、1995年劳动部制定的《关于建立企业补充养老制度的意见》、2000年国务院下发的《完善城镇社会保障体系试点方案》、2004年5月1日实施的《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理办法》等法律法规都明确指出了我国建立企业年金制度的必要性和可能性。

企业年金的性质

企业年金的性质从理论上分析有三种解释。早期的企业年金只被视为企业对员工的奖励，是可有可无的。它是基于商业权宜的考虑，认为企业使用高效率的职工可以产生巨大的经济效益，可以为企业增加利润，企业根据职工对企业的贡献大小给予一定的奖励，这笔奖励费用在职工离职后给予职工作为养老的补充。进入20世纪初期，随着工业化的发展，随着人们生活条件和医疗条件的改善，人口进入了老龄化社会，老年人的养老费用问题也逐渐提到日程上来，发达的工业国家首先感到了来自人口老龄化的社会压力。美国学者斯宽（spuier）提出了“人力折旧概念”。他认为支付给职工退休金是必要的成本支出，犹如机器有折旧费用，或向政府交税一样，劳动力的使用也要提取折旧费，作为职工退休后的生活补偿费用。近几年，企业年金被许多学者界定为“延期支付的工资”。该观点认为企业年金是给员工增加工资的一种替代形式。他规定如果员工在工作期间放弃增加工资的权利，则可以从企业得到一笔未来支付的退休金。以上三种观点，反映了不同时期，人们对企业年金的不同理解，有其合理性。在我国现阶段，笔者认为，企业年金应是企业占有社会资源、自然资源和人力资源的价值补偿。众所周知，我国在计划经济条件下，社会资源和自然资源以及人力资源均属于国家或政府所有，企业是政府的附庸，企业也是国家社会资源和自然资源的所有者，根据权利义务相统一的原则，社会的责任也就是企业的责任，企业既是一个生产单位，又是一个社会责任的承担者，但是在当时国家或政府仍是企业责任的最后承担者。随着市场经济体制的建立，一些企业由于历史的延续，继续占有或控制着大量的社会资源和自然资源，包括一些重要的人力资源和发展机会的资源，这些资源实际上是一种企业发展的不可缺少的社会资本，而与这些社会资本结合并为企业创造巨大财富的是企业的员工。

我国企业年金制度选择的缺陷分析

首先，我国企业年金制度覆盖面低，受益人相对较少。在我国的产业结构中，农业仍然是我国的基础产业，农业从业人员仍然是一个庞大的人群。而我国的农业生产大多停留在一家一户为生产单位的农业组织形式，农业的现代化、农业生产组织形式的社会化程度很低。在农业生产中没有企业，也就没有企业年金制度。而一些脱离农业生产，在城市以打工为生的农民工（仅农民工就有9300万人），其基本权益都不能得到保障，企业年金对他们而言，会显得过分奢侈。我国企业年金制度的设计没有考虑这些人员；从企业所有制结构分析，建立企业制度的多是国有企业，有人说它是“富人的游戏”，只有国有垄断企业才敢尝试。从我国的企业年金的实践分析，国有企业是建立企业年金制度的主导力量。辽宁省是我国企业年金最早试点的省份，2002年，辽宁在完善城镇社会保障体系试点中，在全国率先实施了企业年金实行办法，省内一些经济发达地区和电力、石油、石化、电信、铁路等几大行业的上千家企业相继建立了企业年金制度。辽宁省建立企业制度的企业多是国有企业或垄断企业。2004年5月实施的《企业年金试行办法》

第三条规定了设立企业年金的企业条件：依法参加基本养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。按照本办法规定的条件，一些中小企业具备这些条件的很少；从城乡企业分析，大、中城市的企业有条件设立企业年金制度，而乡镇企业欠缺设立企业年金制度的条件。乡镇企业普遍生产效率不高，劳动力技术水平较低，生产的社会化的程度受到限制，在激烈的市场竞争中，为了维持企业的生存，企业往往压低职工工资来降低企业成本。所以企业年金制度的自愿设立不会引起这些企业的高度重视，这些企业的职工便不能受益于企业年金制度。

其次，企业年金制度会造成新的社会不公平，加大老年人的生活差距。从企业年金制度的设立分析，建立企业年金制度可以减轻政府养老保险方面的负担，随着我国人口老龄化的到来，它作为企业自主为本企业职工建立的一种养老保险和福利保障，是多层次养老保险体系的重要组成部分，补充了基本社会养老保险保障水平的不足，有利于企业提高自身人才竞争力，成为资本市场的重要参与者，对稳定企业人才队伍、推动经济发展和完善社会保障具有重要作用。而且随着人口老龄化的严重以及减轻国家养老负担压力的迫切需要。 但是企业年金制度的设计，一方面，与基本社会养老保险这种公共养老计划法定强制的全面覆盖相比较，企业年金的享受对象是有限的，造成享有企业年金的职工的老年收入比起没有企业年金的职工多许多。因为企业年金作为企业自主为本企业职工建立的一种养老保险和福利保障，其设立与否以及相关安排必然受到企业自身经济实力、企业效益、企业经营者的经营理念、甚至所有制形式等因素的影响，致使建立企业年金制度的大多是那些经营规模大、经济效益好以及工会力量强大、对职工需求也比较关注的企业，相当数量的小企业的职工往往得不到这项福利。另一方面，企业年金因被纳入企业人力资源管理策略之中，因而常常向熟练工人、高级技术人员和高级管理人员倾斜，造成享有企业年金待遇的那些企业内部各职工之间企业年金福利分配上的不均等,导致老年人的收入差距，成为社会新的不公平的原因。

最后，企业年金制度加重企业负担，使企业承担了社会保障的责任。企业首先是一个生产单位，但是企业却承担了过多的社会责任，人们对企业的归属认识和观念没有改变。这种认识和观念，使企业的职能无限扩大，企业既承担了家庭养老的功能，又承担社会保障的功能，企业年金制度成为企业对职工的物质保障和精神慰籍的表现形式而得到认可，并作为制度设计。其实人口老龄化是社会问题，而不是企业问题。在市场经济体制基本确立，市场经济制度不断完善的阶段，老年人的养老问题应是社会保障的一部分，它应当从全社会的角度进行考察，将养老问题作为基本的社会制度和社会政策进行设计和安排，形成统一的制度框架，建立统一的养老制度，改变目前部门分割、企业不同养老待遇不同的局面，打破部门的、群体的既得利益。

我国规范企业年金制度的路径

企业年金是企业在国家有关政策和法律、法规的指导下，根据企业自身的经济发展情况而自愿建立的补充养老保险制度，它的发展和完善需要多方合力。

首先，企业年金制度的建立离不开政府的推动。企业年金业务政策性强,涉及到多个政府部门(工商行政部门、劳动与社会保障行政部门、财政部和中国证监会、中国保监会、中国银监会等金融业务主管部门等)和不同的市场主体(银行、保险公司和信托投资公司等),启动和发展企业年金市场需要大家共同努力。在《企业年金试行办法》中规定，企业年金是企业的自愿行为，但是，政府有制定政策、组织推动和实施监督的职责。虽然企业有了很大的自主权，但在很大程度上企业依赖政府、信任政府，愿意按照政府的文件办事。所以，政府要营造一个良好的环境，政策制定中的合理性、可行性是现行政策实施的重要因素，企业年金制度是社会养老制度的完善，是公共权力机构为解决一定的公共问题，实现一定的公共目标而制定的公共政策。公共政策是社会关系的调节器，它的运行和有效性有赖于它的稳定性和权威性。所以，政府要制定和完善企业年金市场运作的规则,即完备的法律体系。明确企业年金的法律地位、企业职工的权利义务关系、年金市场准入、资金运营和管理等内容。

其次，使企业和员工明确企业年金计划的指导思想。企业年金可以实现更有效的人力资源管理，有利于稳定员工队伍、吸引优秀人才。人才是企业最宝贵的财富，企业竞争归根到底是人才的竞争, 随着市场经济制度改革的不断深化,人才流动越来越频繁。特别是国有企业住房、医疗、养老等制度改革后，国有企业在人才竞争中处于不利的地位，长此以往，企业的凝聚力和竞争力将大大削弱。通过建立企业年金制度，可以提高员工退休后的保障水平，解除员工的后顾之忧，使员工有一种归属感和安全感，有利于稳定员工队伍，吸引优秀人才，增强企业的凝聚力和竞争力；随着我国加入世贸组织，人才竞争日益激烈，外国公司的高工资、高福利对国内企业员工特别是国有大中型企业的优秀员工有很大的吸引力。因此,建立科学、合理的员工激励机制和保障机制是企业留住人才、稳定员

工队伍，增强企业凝聚力的关键。建立企业年金有利于形成激励机制。企业年金的补充水平可高可低，支付手段灵活，可按照职工对企业的贡献不同设计不同的企业年金分配方案，能产生激励效应,保持关键岗位和优秀员工队伍的稳定。对员工的优秀表现提供企业年金的奖励,鼓励贡献,在企业中形成良好的激励机制。

再次，国家实行一定政策优惠，鼓励企业建立企业年金。从西方市场经济国家发展企业年金制度的经验看，国家制定一系列法律法规推动企业年金的发展和规范企业年金制度的运作。特别是税收政策，是建立企业年金制度的“引擎”和“制动器”。借鉴美国401（K）计划中的税收优惠，发挥税收政策杠杆作用，支持企业建立年金制度。国家必须明确规定税收优惠条件，在税收优惠政策上，要合理界定政府的责任区间，体现出对企业年金的发展给予鼓励与引导。目前各国最流行的是EET税制，即允许雇主与雇员从他们的税前收人中扣除养老金缴费额，并减免养老金投资收益所得税，但对待养老金领取时则像对待其他应纳税收入一样，征收个人所得税。

最后，规范企业年金监管制度。通过对企业管理机构与经办机构等相关机构的资产检验、准入加以管理。明确企业年金的监管主体，按照企业年金基金管理办法，包括规范企业年金的筹资方式、方法及比例限制,规范企业年金的管理机构与经办机构，规范其投资与运营，最大限度地控制其运营风险。为防范风险还必须建立起政府有关部门对企业年金运行全过程的监管体系,规范企业年金投资环境，保证企业年金的保值和增值。

参考文献：

1.杨燕绥.企业年金理论与实务[M].北京:中国劳动保障出版社,2003

2.邓大松，刘昌平.中国企业年金制度研究[M].北京:人民出版社,2004

3.梁君林.用科尔曼的理论研究企业年金.社会保障制度，2005