关于合伙企业PE的税务问题2012年张志晓
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关于合伙企业PE的税务问题2012年张志晓
关于合伙企业PE 的税务问题2012 年
按中国企业所得税法(2008 年 1 月 1 日起施行)的规定,企业之间
的利润分配不缴税,中国公司法自(2006 年 1 月 1 日起施行修正后
的公司法)规定公司不得成本负连带责任的投资者,但法律另有规定
的除外。中国合伙企业法(自2007 年6 月1 日起施行)规定,法人
可以成为合伙人。
对于有限合伙制VC/PE 取得的股息或资本利得,各合伙人应如何
计算缴纳所得税 - 按照一般的理解,若法人合伙人是中国居民企业,
则应根据其应享有的收益(包括合伙企业分配给合伙人的所得和合伙
企业当年留存的所得),按照适用税率缴纳企业所得税。对于股息收
益,根据企业所得税法的规定,符合条件的居民企业之间的股息红利
等权益性投资收益为免税收入,不再征收企业所得税。然而,由于合
伙企业自身不适用企业所得税法,因此,从被投资企业分回的股息收
益经由合伙企业分配给境内法人合伙人是否可免税需要进一步明确。
值得注意的是,北京京金融办[2009]5 号文明确合伙制股权基金取得
的股息等投资性收益,属于已纳企业所得税的税后收益,似乎可以理
解为该收益在分配给法人合伙人时可根据规定享受上述免税待遇。
从纳税实质上理解,由于合伙企业只是导管企业,而合伙企业投
资的公司取得经营收入时已经就有关收入缴纳过所得税,合伙企业分
得的利润是缴纳所得税后的分配,取得收入的企业不应该对已经缴过
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