国有企业加强内部控制建设研究

摘 要：在如今的市场竞争环境下，我国国有企业内部控制所出现的问题在很大程度上阻碍了企业的发展道路。只有面对现实，认清问题所在，并且在坚持社会主义制度的条件下，利用多种相应的手段来加强企业内部控制的建设，才能使得内部控制机制有效地促进企业的健康发展。

关键词：国有企业；内部控制机制；企业管理

引言

国有企业是我国国民经济的支柱，在国民经济的关键领域和重要部门处于中流砥柱的地位，引导着社会经济的走向，其对于推动社会发展起着不可忽视的作用。而国企的内部控制是强化企业管理水平的重要手段，对于保证企业内部的正常运转有着重要意义。根据《企业内部控制基本规范》第五条规定，企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督这五大因素。就目前国企的内部控制机制来看，这五个方面的控制管理仍然存在着很多问题，并对国企的可持续发展产生了较大的影响。所以，如何在现有的基础下加强内部控制的建设成为众多国有企业当前所面临的问题。

一、目前我国国有企业内部控制建设的现状

（一）缺乏鲜明的、符合实际情况的企业文化

我国的国有企业不同于民营企业，是由中央政府参与控制的，并且全部资产归国家所有。随着社会主义市场经济的发展和不断地对外开放，我国的国有企业要想在激烈的市场竞争中占据优势，扩大生产规模，甚至进军国际市场，拥有自己独特的企业文化对于国有企业的长远发展是必不可少的。然而，目前我国国企的企业文化建设却面临着诸多困境，比如说企业自身文化与传统文化、管理文化和经济全球化等各种类型文化之间相融合十分困难，企业文化缺乏科学、有效的制度来支撑其建设过程以及企业文化的建设具有急功近利的缺点，缺少长远的规划等，这些都有碍于企业文化的顺利建设。而事实上，企业文化是企业在长期的经营活动中所形成的经营理念、经营方针、经营行为与价值观念，企业的内部控制是在企业文化的支持下进行的。所以一旦我国国有企业的企业文化建设出现问题，那么其内部控制的各种制度也可能因此而失效，从而将会给内部控制的建设造成极大的阻碍。

（二）企业内部员工工作热情不高，工作效率低下

尽管国有企业在多年来进行过多次的改革创新，其内部控制水平有了很大程度的提高，但企业内部员工工作热情不高，工作效率低下的问题仍然存在，这极大地降低了国有企业管理工作的效率，对其长远的发展极为不利。就拿浙江省邮电器材公司位于杭州的分公司来说，其主营业务为通信工程方面，由于该公司的薪酬管理不合理即员工付出不同的劳动却得到相同的报酬，公司管理层与底层员工的薪酬差距大以及员工升职时间漫长、升职机会少等原因，使得公司内部员工的工作积极性不高，甚至产生懈怠和懒惰的行为。这种现象经常发生在国有企业之中，由于国企本身的特性以及国家的各种保护政策，其工作人员不必努力工作就可以获得高薪，所以就养成了工作散漫无章、效率低下的行为习惯，这些都是国有企业在进行内部建设中必须正视的问题。员工的工作素质是企业发展的基石，积极主动的员工不仅给企业带来生机与活力，也是企业在同行竞争中立于不败之地的关键之处。

（三）信息披露制度不完善，财务信息不真实

如何控制国企内部信息披露的程度，怎样保证财务信息的真实性一直是我国国有企业面临的重要问题。在一些大型的国有企业之中经常出现财务人员违法乱纪的行为，制作虚假的财务报表或者谎报公司的经济利润等已成为“家常便饭”，更有甚者某些企业管理人员会为了个人的利益而授权财务人员提供虚假信息以瞒过企业的审核。这些不真实的财务信息不仅不利于企业评估当前的经营效果和制定有效的管理计划，更会使公司的管理制度形同虚设从而引发越来越多的人做出危害公司利益的事情，给公司带来严重的损失。同时，国企的内部控制信息披露的制度也不完善，大多数相关的规定都没有落到实处，并且信息披露最终往往流于形式，使得公众与相关部门对于获得的经营信息无法辨别真伪。这些现象都暴露了国有企业内部控制的缺陷，于是加强内部控制建设成为刻不容缓的工作。

二、加强国有企业内部控制建设的措施

（一）加强我国国有企业的企业文化建设

随着我国特色社会主义市场经济的发展，我国的国有企业应该将目光放长远，在大幅度提升管理水平、完善经营策略和提高运作效率的前提下，制定长期的经营规划，争取在国际市场的竞争中获得一席之地。俗话说，小企业的发展靠老板的个人魅力，大企业的发展靠企业文化。当公司的规模较小时，老板可以事事亲历亲为，对经营项目和经营流程进行严密的监督和考察，此时公司文化就是老板文化即老板的意识决定了公司的发展方向。然而一个人的精力有限，当公司规模逐渐扩大而老板分身乏术时，明确的企业制度与企业文化就是公司能够继续发展的保证。国有企业作为大型企业，要想在激烈的国际市场上发挥其自身的实力，展现我国的强大，就需要结合其特有的政治优势，大力建设符合企业实际状况的企业文化，这样才能获得健康而稳定的发展。

（二）建立合理、有效的激励约束体制，提高工作效率

众所周知，我国的很多国有企业都存在员工工作散漫、领导贪污腐败和员工素质不高等现象。激励约束体制针对企业中工作人员的行为，全面考虑经营过程中的人为因素并“对症下药”，从而达到内部控制的目的。国有企业首先应该树立“以人为本”的观念，意识到内部员工的积极奉献才是企业发展的真正动力。然后，领导人应该结合企业内部情况制定合理、有效的激励约束体制，严格监督各级管理人员的工作行为，并将员工个人的绩效与企业的经营状况联系在一起，一荣俱荣，一损俱损，比如说固定员工的底薪以保证其正常开支，而提成则根据其工作效益而定，为企业创造价值的人则给予相应奖励而给企业造成亏损的则进行一定的惩罚，从而可以达到增加员工的工作积极性同时完善企业内部控制的目的。一旦员工的工作激情调动起来，将会激发出更强的创造能力，为企业创造出更大的价值。

（三）在一定程度上保证财务信息的公开性与透明性

国家设立信息披露制度的目的主要在于保障投资者的利益，定期将企业自身的财务变化和经营状况等信息向有关部门和社会公开，接受公众的监督，使得投资者能够充分地了解企业的发展情况以便调整或保持其投资计划。国有企业是受国家资助和保护的企业，其经营运作的主要资金来源于国家，所以其有必要向社会公众汇报其主要的资金动向。然而，目前我国的法律仅规定上市的公司有信息披露的义务，而大部分的国企都不是上市公司，于是就导致了国企在公众的心中蒙上了一层神秘的面纱。在一个企业拥有充足的资金来源而无有力的监督措施的时候，其内部控制的相关制度就可能失效，而发生“监守自盗”的概率就会增大，这极不利于国有企业的长远发展。保证国有企业财务信息的公开性和透明性，有助于激励企业管理人员慎独自律，约束其不端的行为，从而维护国企的内部管理秩序。

（四）完善国有企业内部的监管考核制度

在国有企业的财务预算目标和资金下达到各个执行部门之后，各部门应当认真组织实施。然而在实施的过程中，国企所面临的市场环境、经济状况和规章政策的改变等会对内部控制管理产生较大的影响，同时在各部门使用预算资金的过程中所出现的管理人员决策失误，工作人员利用公用经费满足自己的享乐或者私设个人“小金库”等现象将严重阻碍企业内部资金的使用效率和控制管理过程。这时就要求国企成立专门的工作小组，并且将此小组与企业内部的所有部门独立开来，然后让小组成员随时监督各部门的资金使用过程。同时，也可以将信息技术引入内部控制的过程之中，全面监控整个控制管理流程并快速地反馈信息，使得管理层能够及时地应对突发情况，并且加强对企业经营活动的考核力度，这些都是强化内部控制的有效措施。内部控制的建设是国有企业发展过程中不可缺少的部分，只有做好这部分工作，才能提高企业的管理效率，使得国企在市场竞争中处于不败之地。

结论

国有企业的内部控制建设不仅要考虑企业的经营管理状况和员工的工作素质等内部因素，还要结合企业所面临的外部环境因素。随着全球各行业之间的竞争日益激烈，企业面临的各种不确定性也逐渐增多，这些外部因素的影响给企业建设内部控制制度增加了难度。同时，国企内部本身所出现的企业文化不健全，员工工作热情不高且工作效率低下，以及信息披露制度不完善和财务信息不真实等问题也是制约企业发展的关键。所以在内部控制体系建设的进程中，应该针对出现的问题采取相应的措施，并且加强监管制度，使得内部控制体系在国有企业的发展道路上起到重要的作用。