浅析企业内部控制存在的问题及对策

【摘 要】内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。对于提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略有着非常重要的作用。与此同时，现代企业在充分运用内部控制的过程中仍然显露出一些问题，势必对企业的未来产生一定的影响。本文会对企业内部控制中存在的问题进行分析，并以此为基础，提供相应的改进对策。

【关键词】内部控制；问题；对策；企业

面对当前瞬息万变的市场竞争及高科技广范应用带来的经营风险，许多企业把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈，但由于各方面原因，有的企业内部控制制度还存在很多问题，没有真正发挥内部控制在企业经营管理中的作用。

一、企业内部控制存在的主要问题

1.缺少制衡机制，法人治理结构不完善

企业在制度上成立了具有一定规范的企业董事会、监事会、经理层和全体员工等各级人员，他们互相制衡和监督，除此之外，还有处理风险、审计等工作的专门委员会。就当前情形看来，“一股独大”的不良现象在我国依然存在，股东大会、监事会起不到作用，在部分企业里如同虚设，这些都对相互制衡和监督的制度产生严重危害。虽然在上市公司管理准则中对其董事会须有专门的董事和建立审计委员会有明确的要求，但在实际中却疏于形式，轻视制度。

2.对内部控制不重视，制度执行不到位

伴随着企业改革逐步深化的改革，很多企业建立了相应的内部控制机制，并已经在各方面与经济相关的业务中使用，但限于企业管理人员对其机制的认识水平和广度，仅仅在企业内部增强了监督层面的管理与重视，而管理效益与成本层面的认识水平却有待提高，这使得缺少系统的方法、机制与方式，整体和个体的职责分划模糊，审计权责不明等，内部控制的核心作用得不到有效体现。

3.内部控制体系不健全

部分企业只有一些基础的内部控制做法，而未建立全面有效的内部控制机制；部分企业缺乏风险防范和制衡系统，当有不利于系统稳定的行为发生时才进行相应的补救，侧重于事件发生以后的控制而忽略事发之前的有效预防；部分企业的权责分划、奖惩制度太模糊，因此对执行内部控制产生了很多阻力；另外有些企业不考虑企业自身的实际情况，照抄照搬，使内部控制偏离实际与重心。

4.财务管理和会计人员整体素质不高

企业轻视对员工的指导与培训，致使员工的素质跟不上企业发展的步伐。部分以租赁、承包经营的企业，因其运营者的短暂方式，轻视对员工的指导与培训；由于企业教育基金来源不足影响到职工素质的停滞不前，致使企业陷入效益再度下滑的恶性循环之中；教育的力度不够，轻视对破坏既有制度和道德沦丧人员的严厉治理和处罚，无法可依、违法不究的情况时有发生。

5.对内部控制的监督检查不力

当前，我国的部分企业和其管理人员针对每个业务的节点，缺少最基本的监督力度，这使得企业员工谋取私利、贪污腐败等甚至违法犯罪的行为出现，企业对内部控制的监控极其缺少。虽然部分企业有自己的内部控制监控举措，但这些监控的功能相互重复、交错，没有统一的标准，此外，由于缺少基本的沟通以及对员工的区分式管理监控，使得它的效果不尽人意。以上问题都对内部控制的监控发展产生了不利影响。

6.会计信息系统失真

由于会计信息系统的特点，企业各类独立的交易信息都统一存于中央处理器内，这使得会计信息缺失和泄漏的危险性大大增加，而且因为企业内部人员可访问数据，核心数据因此存在被未知用户访问、丢失甚至泄漏的严重风险，由此带来的内部控制困难程度增加。会计数据对企业起着至关重要的作用，甚至决定企业的存亡与否，但在现实中几乎所有的会计软件只是刻意追求功能的多样化和集中化，往往忽视了数据的安全性问题。由于这些存在安全隐患的会计软件，致使公司的数据暴露在极大的危险环境之下，此外，数据与网络的公开性会受到黑客的入侵和病毒的侵害。这些未得到有效安全保障的数据使得会计信息系统失真。

二、加强现代企业内部控制的对策措施

1.完善法人治理结构，强化董事会的核心地位

由于企业的改制不够全面、深入、彻底，在国有企业传统的集权管理模式的影响下，经理层依然大权在握，此种现状下建立健全内部控制机制并有效实施仍有相当大的难度。相应的对策应是明确现行的管理机制，使法人治理结构尽可能完善，形成各级分工明确、权责分明、各担其责、互相制约、充分协调的高效机制。

2. 重视企业内部控制，加强风险防范意识

当代企业的有效内部控制是企业管理工作的核心，对内部控制的充分重视和强化突发情况的处置能力就显得尤为重要。因此，领导层必须以身作则，充分理解与认识内部控制的必要性和效用，并使其在实践中得到运用。内部控制过程中存在的风险及其管理是特别需要注意的，建立针对性的风险评估机构与风险管理系统，通过对风险进行识别、评估与分析制定全面而又有效的规避或减少损失的对策，为企业的决策提供可靠的根据。

3. 建立完善企业内部控制体系，规避会计信息系统失真

会计信息对企业的调控和管理方面都有着不可替代的作用，其真实性直接决定了企业内部的决策的效力和力度。内部控制与会计核算组成了一个有机的整体，互相补充与联系，通过完备的内部控制机制的建立，既能保障会计核算的准确性，又可以提升企业的透明度，使得投资者对企业更加信赖，从而吸引更多的投资。

4.提高管理者及员工的综合素质

对于管理层的任免应实行经理人员代理制，公正公开的招聘执行层的员工，对有管理经验或技能的人员优先录用。

会计信息的可靠性是一个企业最直接、最根本的环节，财务人员对此担负重任，因而保证财务从业人员的素质直接决定到企业的根基是否稳固。首先，积极推行竞聘上岗制，甄选德艺双馨的财务从业人员，通过培养逐步走上领导职位，制定切实可行的薪资考核奖惩标准。通过考核委员会，进行全面而细致的现场考察，广开言路，虚心听取一线工作人员对所委派员工的意见和建议。财务方面的基层负责人对委派方全权负责。而财务方面的基层负责人规定适当的任期，且不得连续连任超过两期。若在任期内有违规行为发生，可立即与其解除聘请。其次，通过调查与分析企业内部财务从业人员的结构，针对性、系统性的对其进行培训，加强所有财务从业人员的管理，从而达到企业优化运行的需求。

5.强化内部控制监督，建立有效监督制度

企业内部控制是必须通过把许多的活动和制度融入到管理过程中以此来完成的一个过程。鉴于此，为使得内部控制得到根本有效的实施，对内部控制的监控必不可少。第一，必须建设完备的职位责任制，对每个业务节点和各个岗位分别进行分析和监控，使企业的员工明确自己的任务，形成有机的相互监督与合作。第二，对企业中的重点职务予以重点监控，特别是在整个企业中影响重大的业务环节，更要进行重点控制。第三，在企业的运行过程中，对各个业务点积累相应的文档资料，以便落实工作和有检查的根据。

6. 加强对会计信息系统本身的控制

会计信息系统是包含运行人员、计算机硬件、软件和操作规程的复杂系统。高质量、高精度的计算机是必备的硬件；而合理规范与细致化的操作要求和标准，是使各项操作规范进行的保障。普通的上机守则只包含一些对工作环境的简单规定，而完善的操作章程却包含有具体的业务执行过程所需的步骤，例如常见的输入、输出以及处理方面的控制。系统的运行严格按照国家有关部门出台的相应规范和标准；会计从业人员在各自规定的权限内，按国家规范和行业标准认真工作，并定期检查系统软件的安全。

三、结束语

总的来说，企业内部控制是不可或缺的环节，同时也是企业的一个逐步发展的过程。在当今全球经济一体化趋势和愈来愈激烈的市场竞争下，唯有弄清企业发展的实际状况和内部控制情况，并结合自身的发展战略，建立健全适合企业内部控制制度体系，并充分发挥各监督机构的职能作用，建立有效的监督评价机制。激励与推进全体员工尽职尽责地去做好内部控制工作，确保内部控制制度的建立健全及有效实施并处于有效监督和科学评价之下，为企业实现发展战略提供合理保证。