浅谈企业绩效预测指标体系

【摘要】 本文简单介绍了企业绩效预测的内涵及其研究现状，以平衡计分卡为研究视角，基于指标体系设立原则，从四个维度构建企业绩效预测指标体系。

【关键词】 平衡计分卡 绩效 预测体系

一、企业绩效预测的定义与作用

1、企业绩效预测的定义

绩效是成绩与成效的综合，是一定时期内的工作行为、方式、结果及其产生的客观影响。从管理学角度出发，绩效主要包括个人绩效和组织绩效两个方面，它是一个组织或个人为实现组织目标在一定时期内的投入产出情况，是组织期望的结果。企业绩效更多地体现在企业业绩方面，也就是企业的利润目标，这也是企业生存的目的所在。预测是指通过对过去的探讨来寻求对未来的了解。绩效预测是指组织对未来绩效的估计。企业绩效预测是根据企业现有内部资源和所处外部环境的情况下，考虑当前已经出现和正在出现的变化因素，运用一定的方法和技术构建模型，对企业未来经营活动的发展状况做出科学的预测和判断。

2、企业绩效预测的作用

预测的目的在于借助事物过去的发展变化所展现的规律来估计未来的情况。企业绩效预测具有两大方面的作用：一是控制作用，这也是预测的出发点和归宿点。这一过程中预测的目标信息被传递给能够影响和控制企业绩效预测对象未来发展的人员，人为地改变影响企业绩效预侧对象的因素，从而达到调整和控制企业绩效预测对象未来发展的目的；二是反馈作用。绩效预测最终的目的并非获取预测结果，而是要利用预测结果进行反馈，为企业制定决策服务。也就是说，从企业过去和现在的状况获取信息，作为预测对象进行预测，获取预测结果，据此改变或调整预测对象的现状，最后达到调整预测对象未来行为的目的。由此可见绩效预测对企业经营发展的实际作用价值所在。

二、企业绩效预测研究现状

企业管理的关键是经营，经营的关键是决策，而决策的关键是预测。正是认识到这一点，国内外专家学者基于预测理论提出了不同方法对绩效预测做了大量研究，以提高企业市场竞争力，进而取得良好的经济效益。

我国学者对企业绩效预测研究也是从财务预测开始的。王化成提到正确的财务政策建立在准确的财务预测基础上，各种决策方案的选择必须以科学的预测为依据。他介绍了财务预测的步骤，并将财务预测方法归纳为定性预测分析法和定量预测分析法，后期大量学者均在文章中介绍了这两种方法。张纯从战略管理角度出发，研究企业财务战略下的预测机制。他认为战略、预测、绩效的互动能够有效推进企业财务战略目标的实现并通过与市场的对接使企业的绩效得以充分体现。

无论是国内还是国外的研究中，常用的理论方法主要有人工神经网络理论、灰理论、数据包络分析法、平衡计分卡理论等。这些理论和方法在实际应用中均取得了一定的成果。专家学者们在这些理论的指导下，从开始的单纯只注重财务指标预测，逐渐深入到将财务指标与非财务指标相结合，综合定性与定量方法，从企业整体战略层面出发来科学预测企业绩效，以期将战略与绩效预测有效地互动，更好地实现企业目标。

三、基于平衡计分卡的企业绩效预测指标体系设计

1、平衡计分卡在企业绩效预测中的应用

作为加强企业战略执行力最有效的战略管理工具，平衡计分卡运用战略图从财务、客户、内部业务业务流程及学习与成长四个维度来描述组织创造价值的框架。通过四个维度上下互动所构建起来的因果关系链，寻求达到财务与非财务的平衡、长期与短期的平衡、内部与外部的平衡以及结果与驱动之间的平衡。这样设计的目的就是要建立“实现战略制导”的绩效管理系统，从而保证企业战略得到有效的执行。

现代企业发展注重的就是企业未来的获利能力。过去单纯的财务预测显然不能满足现代企业发展的要求，科学的预测需要大量、全面的信息才能得以开展。企业绩效预测应综合考虑各方面因素，认识到财务指标与非财务指标的重要性。平衡计分卡最大的特点就是将非财务指标引入企业战略制定过程中，并考虑财务与非财务指标间的平衡。企业的经营结果是由财务指标范畴体现，而非财务指标作为影响因素最终又回归于财务指标。因此，利用二者之间的因果互动关系能够构建企业绩效的数量关系，为合理预测企业未来绩效提供依据，从而解决了企业绩效预测的问题。

2、企业绩效预测指标体系设计原则

（1）目标性原则

预测的目的不是单纯的为获得一个结果，更重要的是利用这一结果调整和引导被预测对象，对被预测对象的行为加以控制，以不断优化现有指标体系，更好地实现企业目标。

（2）系统性原则

指标体系的构建应以系统优化为原则，能以较少的指标较全面、系统的反映绩效预测对象的内容。预测指标之间是相互联系和制约的，设计预测指标体系要统筹兼顾各方面的关系，兼顾到各个指标。

（3）可行性原则

指标选取应简化，方法要简便，在能保证预测结果客观、全面的基础下，避免指标体系太过繁琐。同时，所需数据要易于获取，无论是定性还是定量指标信息来源渠道应准确、真实、可靠。

（4）时效性原则

指标体系的设定并非一成不变，要综合内外部环境的变化，注重观察各指标的变化情况，以便发现问题能够及时做出调整，防患于未然。

（5）定性与定量相结合原则

指标体系的设计应当满足定性与定量相结合的原则，即在定性分析的基础上，还应对指标进行量化分析。只有通过量化，才能准确的揭示预测结果。

3、基于平衡计分卡的企业绩效预测指标体系构建

（1）财务层面

财务业绩指标可以显示企业的战略及其实施和执行是否对改善企业盈利做出贡献。财务指标通常与企业盈利能力有关，为兼顾指标选取的系统性原则，本文选取了三个方面指标：一是盈利能力指标，获利是每个企业追逐的目标，通常衡量盈利能力的指标主要包括净资产收益率、经济增加值（EVA）、主营业务净利率、资产净利率、总资产周转率等。其中比较常用的有净资产收益率和经济增加值，净资产收益率可衡量公司对股东投入资本的利用效率，经济增加值是全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力的经营业绩考核工具；二是抗风险能力指标，衡量指标主要是资产负债率、流动比率、净利现金比；三是增长能力指标，主要有主营业务收入增长率和研发费用增长率。

（2）客户层面

客户的保持和增加是企业获利的源泉，直接关系到企业销售额的增减，这一层面也是企业战略制定的重要环节。衡量客户层面的指标有市场占有率、客户满意度、客户保持率、客户增长率及按时交货率。客户指标有助于管理者明确客户与市场战略，从而创造出更多的财务回报。

（3）内部业务流程层面

企业内部业务流程主要包括产品创新和经营两大方面。产品创新是企业发展的动力和核心，衡量指标主要是研发费用比率、无形资产比率；经营流程是企业得以不断延续的手段，衡量指标主要有固定资产周转率、存货周转率、售后满意度。

（4）学习与成长层面

任何一个组织在每个周期都应保证一定阶段的学习，不断补充新的思想和理念，以适应内外部竞争环境。学习和成长是企业现在与未来成功的关键。这一层面主要是员工与企业，个体与整体之间的学习与成长，衡量指标包括员工满意度、员工保持、员工创新性、培训费用比率及培训费用增长率。

四、结语

本文以平衡计分卡理论为指导，分别从四个维度选取指标建立企业绩效预测指标体系，旨在将平衡计分卡战略制导思想运用与企业绩效预测。绩效预测所具有的反馈功能有助于揭示企业发展过程中体现出来的问题，管理者可及时作出调整，有力实现企业目标。在具体应用中需注意以下方面。首先，在研究不同行业绩效预测时，结合本行业特点选取适合的指标建立指标体系。指标选取应遵循设计原则，系统、全面体现企业生产经营情况，便与绩效预测。其次，非财务指标的量化问题。一些定性指标很难获取或是获取成本过高，削弱了研究的意义。在实际研究中尽可能地将这类指标量化，转化为财务指标，便于计算。由于缺乏实际经验，本文研究所构建指标体系仍有待后期进一步完善。