关于税务代理发展中存在的问题和对策分析

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翻新时间：2023-03-19

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关于税务代理发展中存在的问题和对策分析

【摘要】税务代理是国家的税务咨询，是社会的中介服务机构。目前，我国对税务代理越来越重视，税务代理对国家财政收支以及维护国家税收正常运行有着重要作用。本文就国家税务代理所存在的问题进行探讨，并提出解决其问题的措施。

【关键词】税务代理；发展；问题与措施

税务代理在法律上被定义为“税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代理其为办理相关税务事宜的行为。”税务代理在目前的中国市场经济中是必然存在的。在西方发达国家中，税务代理机构的体系是非常完善的，而在发展中国家，税务代理还是一个新起的行业，相对于西方发达国家来说，发展中国家不仅在经济上与其具有较大差异，在行政上也有一定差距。

一、我国税务代理的发展历程

（一）税务代理的市场需求

（二）税务代理的推广

税务代理中介机构对纳税人的合法权益起到了保证作用，并且对纳税这个大环境起到了规范作用，保证了国家税收的正常运行。随着我国税收制度的不断完善改革，税收市场对税收代理的需求还在不断扩大，国家为了提高税收代理的质量，保证税收的正常运行，从1996年国家颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》为税务代理行业实行注册税务师的制度，标志着我国税务代理机构正式成立。对税务代理起了规范作用。

（三）税务代理机构的完善

二、当前我国税务代理发展存在的问题

（一）税务关系混乱

税务代理机构应该是一个具有法人资格的经济实体，是一个完全独立的组织。但是在目前中国的税务代理没有分清税务机关、税务代理人以及纳税人之间的关系。其表现方式主要体现在税务机关和税务代理之间同流合污，把税务代理机构看做税务机关的隶属部门，有的税务机关甚至进行强制代理，这样的做法严重损害了纳税人的利益、打击了群众聘请税务代理的积极性，是的税务代理逐渐偏离了正确的道路。

（二）税务法律法规不完善

纵观世界中实行税务代理的国家，必然有相应的法律法规。如日本、韩国、德国在这方面做得很健全都具有相应的税务咨询和法规。然而我国的税务代理如今立法体系还不健全，只是初步规定了税务代理在法律上的合法性和相关责任，但却缺乏了与之相关的操作性要求。与此同时，虽说国家税务总局发布了《税务代理业务规程（试行）》和《国家税务总局关于印发〈税务代理工作底稿（企业所得税）〉的通知》，对税务代理行业具有了一定的规范要求。但是随着我国经济的快速发展税务制度的不断改革，其法律级次太低的诟病不断呈现，这些规范已经不能满足现如今我国的税务情况，已经制约了我国税务代理的发展。

（三）缺乏有效监督制度

虽然，目前我国已建立――注册税务师管理中心这一税务代理行业的行政管理机构，但税务代理行业却缺乏自律的、管理层次不明的境地，并没有体现出自我管理、自我服务的作用。在税务代理行业的持续发展中，如若没有强有力的行业监管制度必定会造成税务代理机构的风险。

三、我国税务代理的规范对策

（一）加强税务宣传与教育

美国的税务代理市场良好性是众所周知，那是因为美国的纳税人十分信任其税务代理机构，信任的基础是建立在纳税人对税务代理具有充分的认识上的。所以首先应向纳税人大力宣传税务代理机构的概念以及税务代理规范化，让人民群众充分认识税务代理这一行业。这样，才能从根本获得纳税人的支持，才能促进纳税代理的持续发展过程。其次，教育是我国的根本，在高校的日常课程开设税务代理课堂的话，就能让税务代理在学生的教育过程被接受，提高了国民对这一行业的认识并且提供源源不断的新生力量，为税务代理打下坚实的基础。

（二）开拓税务代理市场

目前税务代理比较完善的国家，其相应的税务代理业务必定也很丰富。但是我国如今却仅仅局限于提供税务登记代理、代理发票领购、代理小型业户的建账和记账、代理纳税申报等一些有限税务代理。我们应当努力拓展更多的税务代理市场，来满足日趋庞大的税务代理需求，不能满足于现如今的简单的涉税业务，不断地提高服务水准和代理认知，这样才能更好地为纳税人服务。

（三）建立健全税务代理监管制度

除了提高税务代理的社会认知度和拓展税务代理的业务范围，要使税务代理市场更健康的持续运作，更需要一个良好的管理制度，尤我国的税务代理业起步较晚现在处于初步发展阶段。与美国和日本的税务代理管理制度相比还有很大的进步空间，更应该向其学习。美国与日本的税务代理制度分为行业内和行业外两套不同的体系，行业内是行业自律委员会，行业外则是专门的监管部门。

四、结束语

税务代理是实现我国税收征收正常运行的必要机构，只有通过内外结合的双重监督系统，才能保证税务代理行业的公平公正。监管完善的同时，更要严格执法，对违反税务代理相关法律的不正当行为一定要严惩，这样从根本才能增加纳税人对税务代理行业的信任。