成人高校内部审计研究

【摘要】 本文阐述了成人高校的内部管理缺乏自我监督机制――内部审计，分析了成人高校目前没有建立内部审计的原因，提出了成人高校如何运用内部审计加强监督完善管理的对策。我们认为成人高校随着教育体制改革的不断深入，建立内部审计将会促进产业结构的不断优化升级，提高产业竞争力。未来需要进一步考虑发挥成人高校内部审计信息的公开化及内部审计的管理职能。

【关键词】 成人高校 内部审计 监督

一、成人高校内部审计特点及其审计风险

成人高校内部审计要发挥对内部经济管理活动的监督、评价职能，并就有关监督、评价结果及时向校领导和区管理部门汇报。对成人高校校长负责制环境中各部门履行管理职权情况进行监督并评价，包括绩效审计、项目审计、资产审计等，根据审计结论的严重程度采取相应处理方法；对成人高校内部控制制度设计及执行情况进行评价，根据成人高校实际情况确定审计方法、范围和频率，通常不能少于一年一次；接受区管理部门业务指导和工作布署，不断提高内部审计工作质量和区管理部门对审计结论的可利用性。因此，成人高校应该建立内部审计机制：设置独立的、不低于本单位财务机构相同级别的内部审计机构或配备专职审计人员，并且接受成人高校校内最高管理者直接领导；合理配备内部审计人员，内部审计人员应该是具备一定财会或审计专业能力的人员，并具有教育、信息系统、工程、管理、法律等方面知识储备和岗位职业道德；建立成人高校内部审计规章制度，明确审计人员、被审计人员应该遵循的行为规范等制度规定。影响成人高校内部审计工作的审计风险主要有以下几个方面。

1、内部审计权威性和独立性

内部审计工作应由成人高校最高管理者直接管理即一把手校长负责，并且保证内部审计机构设置、人员配备以及审计工作的独立性。内部审计缺乏权威性和独立性，导致校内审计工作打不开局面，无法客观、公正、独立地进行审计检查、判断、分析和决定。内部审计工作能否顺利进行，主要取决于一把手校长的态度和对内部审计工作的重视程度。

2、内部审计人员素质

成人高校内部审计工作要对单位经济管理情况进行监督、要对内部控制的设立及运行情况进行评价等，审计人员应具有财务、审计、税务、基建项目、信息系统、法律等方面综合知识能力。通过审计人员对单位内部管理情况的监督、评价以提高成人高校内部管理水平。审计人员综合知识能力低，就会存在审计风险，不能充分发挥内部审计的监督、评价职能。

二、成人高校内部审计的现状及其存在的问题

目前，大多数成人高校没有建立内部审计机制，既没有建立成人高校内部审计规章制度，也没有建立内部审计机构或配备专职审计人员。造成成人高校所属各部门履行职能效果、经济管理情况缺乏有效内部监督，内部控制制度设立及运行情况缺乏内部自我评价等。因此，在当前成人高校内部审计缺失的情况下，内部管理情况不能得到有效监督、存在问题不能及时纠正，就不能提高内部管理水平。内部审计缺失存在的主要问题有几个方面。

1、关键岗位缺乏内部专项审计控制措施

人力资源政策规定，关键岗位员工应实行定期岗位轮换。如财务人员岗位设置在相互制约形成有效制衡机制的同时，关键岗位还要实行定期轮岗。关键岗位未实行定期轮岗就可能引起岗位责任风险。

2、合同签订及履行没有实行内部专项审计

随着成人高校内职能部门自主性经济活动的增加，需涉及经济合同，而经济合同内部审计不到位就会隐含着风险，使成人高校的合法权益受到侵害、诉讼失败及损害信誉和形象等。如：没建立订立合同和管理合同的内控制度；没对合同实行归口管理，擅自订合同；合同文本不规范；印章使用权限不明确；合同没有按条约履行等。

3、固定资产管理缺乏内部专项审计

成人高校固定资产管理控制比较薄弱，对资产的使用管理缺乏相关的内控制度，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立定期财产盘点制度；对购置、学校合并固定资产未能及时登记入帐；资产保管责任不明确等，缺乏专项内部审计极易导致资产账实不符及国有资产流失、账外资产发生的风险。

4、基建项目缺乏内部专项审计

随着教育事业不断改革和发展，伴随而来的大量生源、学校改制，导致基建项目的不断动工。基建项目缺乏内部专项审计，容易出现项目变更审核不严格、项目价款结算管理不严格、竣工验收不规范等管理控制问题，可能导致预算超支、投资失控、价款结算不及时、项目资金不落实、未经竣工财务决算审计等风险。

5、预算绩效自评没有发挥内部审计评价职能

预算绩效自评是成人高校对预算执行情况的监督和认定，目前一般是财务部门在进行成人高校的预算绩效自评工作，不符合内部控制制衡性原则。根据财政部规定的预算绩效管理组织实施分级管理基本原则，成人高校作为预算单位应配合财政部门和主管部门开展预算绩效评价工作，依靠内部审计机构或专职审计人员发挥内部审计评价职能，实施本单位预算绩效自评工作。

三、影响成人高校内部审计效果的因素

1、审计制度

没有内部审计法律规范是影响成人高校建立内部审计机制的重要因素。审计署、教育部及内部审计协会制定了对教育系统内部审计的一些规定，如《关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等，规定中没有明确成人高校必须建立内部审计机制。因此，成人高校内部审计机制建立处于没有监管的状态，没有严格、具体的国家对教育系统内部审计建设方面的法律规范，就无法保证成人高校建立内部审计机制。

2、审计人才

没有储备内部审计方面人才是影响成人高校实施内部审计的重要因素。成人高校的区管理部门没有要求成人高校建立内部审计机制。成人高校接受区管理部门审计监督，也没有建立自我监督机制的意识，所以成人高校没有内部审计机构或者配备专职审计人员，同时也没有储备内部审计方面人才。没有内部审计人员就不能依法监督成人高校内部管理的合法性、合规性、效益性。

3、审计监督

审计监督缺乏主动性、经常性、审计内容缺乏全面性是影响成人高校内部审计质量的重要因素。成人高校接受区管理部门审计监督，区管理部门下属需要接受审计监督的单位很多，区管理部门审计监督多为事后财务收支审计、校长离任审计等，对被审计单位内部管理情况了解不全面、审计内容覆盖面窄及审计频率低不及时，因此区管理部门审计监督不能较好提高成人高校内部管理能力，改善成人高校办学环境。

四、改善成人高校内部审计的对策

1、强化内部审计法规建设

目前，国家对教育系统内部审计建设方面没有法律规范，是造成内部审计没能发挥应有水平的主要原因。希望今后能够把加强内部审计建设上升到法律规定层面，严格的内部审计法律规定是提高内部审计工作质量的重要保障。

2、加强内部审计作用的广泛宣传

成人高校内部审计工作开展离不开成人高校领导、广大教职员工的理解、支持以及配合，因此，成人高校应加强内部审计作用的广泛宣传，加深广大教职员工对内部审计作用的认识，确保成人高校内部审计工作的顺利开展，才能发挥好审计监督作用，以提高成人高校经济管理水平，加快教育产业转型升级。级。

3、提高内部审计人员专业素质

内部审计人员要监督成人高校内部管理的合法性、合规性、效益性，就必须掌握成人高校内部管理涉及的各方面业务的正确处理方法，评价业务处理结果，监督改正业务处理缺陷。因此，成人高校要大力培养或聘用内部审计人员，不断提高内部审计人员专业素质，以适应教育体制改革和发展需要，为成人高校的内部管理发挥好监督作用。

4、建立健全内部控制体系

2014年1月由财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》中要求建立单位经济活动的决策、执行和监督相分离的机制，充分发挥单位审计、纪检监察部门在内部控制中的作用。因此完善成人高校内部控制体系，改善内部控制环境，就必须加强内部监督，建立内部审计机制。

五、结论

本文阐述了成人高校在教育体制改革和发展道路上，建立内部审计的特点及存在的审计风险，分析了成人高校内部审计的现状及其存在的问题。并对其影响因素进行分析，提出了改善对策。我们认为加强内部审计机制，对改善成人高校内部管理水平，防止腐败现象发生，加快教育产业转型升级，具有重大的现实意义。未来需要进一步考虑发挥内部审计的信息公开化及内部审计的管理职能，实现审计结论全面公开以加大社会监督力度并实行审计结果跟踪管理，切实做到有错必纠。我们知道任何事物都会随着时代变迁将不断完善，成人高校内部审计事业也将如此。