新会计准则下对企业税收筹划的思考

【摘 要】在当前全新的会计准则之下，广大企业税收筹划也有着一定的转变，所以在实践的工作之中还应当加强对企业税收筹划基本现状和今后发展趋势的分析，以切实的思想和成熟的理念不断的增强企业税收筹划的改革和创新发展，真正意义上符合当前会计准则的发展趋势。

【关键词】 企业税收筹划；研究分析；企业发展；会计准则

一、引言

企业税收筹划可以说贯穿整个企业工作的全部流程之中，对于企业自身的生存与发展均有着重大的效应。同时在工作之中还应当在不违反国家政策和基本法律标准的前提之上，不断的对工作之中的基本情况进行研究与分析，并且全面的挖掘其中所有的优惠政策信息，通过投资方案的创新、统筹规划的设计、营运方案的设定等，进行全面的安排，进而最大程度之上降低企业的纳税，最终促进企业的工作效益稳步增强。另外还需要注意的是，相关企业税收筹划工作有着一定的超前性，所以在规划的过程之中还应当加强对活动的考虑和研究，在计量以及核算的基础之上，选择最为恰当的方式，在一定之内全面的贯彻执行。

二、新会计准则的变化分析

新的会计准则有着多个方面的变化。需要注意的是，在当前全新的准则影响之下企业在实践的运营过程之中需要提前的进行存货跌价的准备，并且进行长期性的准则，在以往的规定之中，企业的相关处理方式会对其当期的经营产生一定的影响。而全新的准则则有着全新的规定，新的准则之中企业的相关减值准则会计入至当期的损益之中，另外还需要注意的是在全新的会计准则之中广大企业的资产减值准备规定与税法有着相当大的差距，其集中的体现在坏账准备之中，所以企业还应当结合自身的实际情况进行纳税调整，以更好的增强工作的水准和效益。企业在当前全新的政策影响之下还应当从自身企业税收筹划的基本现状着手制定出健全的工作政策和工作方向，不断的实现传统制度的创新。为更好的适应时代趋势奠定基础。进而不断促进自身经营效益的提升。

三、新会计准则之下企业税收筹划的思考

根据上文针对当前新会计准则的变化情况和相关企业税收筹划的发展趋势等进行系统性的分析，可以明确今后的改革重点方向。下文将针对企业税收筹划的工作政策和制度的建设原则等进行综合性的研究，以更好的增强企业工作的政策性和规划性，使得工作的开展更加符合有章可循的标准。

1.无形资产的企业税收筹划

我国税法规定，企业自行开发的无形资产，开发过程当中符合资本化条件的，按照达到预定用途之前的支出作为计税基础，并且该无形资产按照直线法摊销，摊销年限不得少于10年。另外，国家为了鼓励企业技术进步，还出台了一系列的相关税收优惠政策。具体来说，企业开发新产品、新技术的研发费用，还未形成无形资产计入当期损益的，可以按照研发费用的50%加计扣除；已经形成无形资产的，可按照相应成本的150%扣除。企业的财会人员在进行税收筹划工作时，需要充分了解国家的相关税收优惠政策，通过对会计政策的准确把握，合理选择将开发费用计入无形资产成本还是当期损益。如果计入无形资产成本，就需要通过无形资产的累计摊销来抵扣应纳税所得额；如果计入当期损益，就可以借助“管理费用”直接少计应纳税所得额。通常来说，国家对于能够独立进行无形资产开发的企业大多都存在着相应的减免税政策，企业在减免期限内的，可以重点考虑将开发费用资本化，将减免期间的应纳税所得额提高，从而达到合理避税的目的。

在当前不断发展的经济环境趋势之下加强会计准则以及内控的研究，意义重大。在企业的建设过程之中应当重点的从自身的利益角度着手，加强内部控制措施的制定，并且重点的提升企业的内部控制水准，增强会计信息质量，进而真正意义上使得企业的发展更加健全，企业还应当结合自身的实际情况进行纳税调整，最大程度之上降低企业的纳税，在规划的过程之中还应当加强对活动的考虑和研究，走上平稳的道路。所以从整体上加以分析加强会计信息质量对于企业的建设有着重大的影响。

2.存货的企业税收筹划

目前的税法规定，除了纳税人正在使用的存货实务流程与后进先出法一致，其他情况下均不得采用后进先出法确定发出存货的成本。新会计准则也取消了后进先出法。目前存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。一般来说，当物价持续走高的时候，企业较为适宜采用加权平均法，这样可以将期末结存存货的成本降低，从而将企业的利润和纳税进行递延，延缓缴纳企业所得税；如果物价持续走低，那么较为适宜采用先进先出法，因为在该计价方式下，期末存货成本较低，销货成本却较高，同样也可以实现将企业利润延期的目的。从另一个角度来看，如果在通货膨胀较为严重的市场环境下，后进先出法的取消，还可以减轻企业的纳税调整任务，从而降低征税、纳税成本。

在实践的税收筹划控制过程之中，不仅应当对标准进行分析，同时还应当明确工作的切实需求。应当加强对相关工作的监督效应，加强其中对管理层工作的基本分析，以增强企业的管理绩效为基本的准则，加强对内部控制相关工作的重视程度，并且不断的增强员工的工作态度和工作思想，以更好的实现组织的协调和控制管理。最后，则应当重视企业内部相关税收筹划的建设，进一步的保证相关机制可以有效的运行。

四、结束语

综上所述，根据对当前新会计准则之下企业税收筹划的基本方案和今后的开展政策等进行系统性的分析，从实际的角度着手对工作的核心理念和基本的思想原则等进行了综合性的研究，旨在以此为基础更好的实现工作的发展，实现相关制度的创新与改革。在今后企业税收筹划之中，不仅应当加强对工作效益的研究，同时还应当加强工作方案的探讨，以更好的促进实践改革工作的进步。