浅析营改增后交通运输业税负变化及税额计算

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翻新时间：2015-08-07

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浅析营改增后交通运输业税负变化及税额计算

【摘要】随着“营改增”政策的运行，一般纳税人的运输企业税负有所加重，且归集增值税不准确，本文主要分析了运输企业“营改增”前后税赋的变化情况及增值税的计算建议。

【关键词】营改增；交通运输企业；税负增减；计算

一、背景

长庆油田采气三厂下属的新疆运输分公司，拥有轿车70辆，卡车50辆，属一般纳税人企业，在营改增以前的三年里平均年收入约为2800万元，年上缴营业税约为86万元，而营改增后在营业收入还为2800万元的情况下，缴纳的增值税却达到了230万元，营改增后对一般纳税人运输企业来说上缴的增值税明显增加，尽管可以实行税款抵扣制，但一般纳税人运输企业可抵扣项目少，总体税赋还是明显增加了。

二、交通运输业

交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务及铁路运输。

1.对交通运输业中小规模纳税人而言，“营改增”后，仍然采用3%的增值税率，与以前营业税税率相同，计征采用简易征收办法但不得抵扣其进项税额。税收负担不但没有增加，反而有所减少。

三、营改增后，特别是运输业专用发票的代开，对于国税部门是一项全新的工作

对“营改增”的纳税人来说，他们以前由地税征管，可能对国税征管流程并不熟悉，对增值税专用发票及金税系统并不了解，所以“营改增”后对国税的征收管理及纳税服务都带来很大的挑战。企业计算税额时常会出现差异，因此分清税率是准确计算应纳税额的关键，下面就典型例题作一讲解。

（1）当月交通运输收入应纳销项税额=111÷（1+11%）×11%=11万元；

（2）当月外购汽油取得进项税额=10×17%=1.7万元；

（3）当月购入运输车辆取得进项税额=20×17%=3.4万元；

（4）当月发生联运支出取得进项税额=40×11%=4.4万元；

（5）当月应纳税额=11-1.7-3.4-4.4=1.5万元。

（1）销售额要按差额计算

四、建议