基于内部控制视角探析独立学院的财务管理

摘要：在社会主义市场经济体制不断完善的情况下，高等教育的体制面临着严峻的考验，为了降低国内外经济对教育的影响，对高校的财务管理模式进行改革成为学校经济发展的必然趋势。尤其是一些新型办学模式的高等学院财务管理模式的改革对学院的发展起着关键作用。

关键词：内部控制；独立学院；财务管理

随着我国独立学院的不断发展和规模的不断扩大，管理中突出的问题逐渐增多，作为学院经济主力的财务机构也出现了管理上的困难，从而使得办学出现了阻碍。为了进一步提高财务管理水平，就需要对财务中出现的问题进行解决，加强内部财务控制，对财务管理中的融资风险有效强化，才能提高独立学院财务管理水平。

一、独立学院财务管理存在的问题分析

（一）财务人员和管理人员对内部控制的认识不足

内部控制具体来说是一个有机的动态机构，它是由五个部分组成，分别是控制环境、风险评估、财务监控、风险评估和信息沟通。其中，控制环境是一个比较重要的组成机构，控制环境对单位的内部控制风险起到探索性的作用，一定程度上可以确定单位的具体财务状况。目前我国一些独立学院的管理基层对控制机构的认识还不够全面，没有更好地发挥控制机构的作用，对内部控制只是简单停留在一些书面规章制度上，在实际中没有有效落实，对财务工作人员不能起到很好的约束作用，导致财务人员在工作中缺乏一定的责任意识，对财务工作处理不到位。管理人员的内部控制意识比较淡薄，缺乏内部控制的相关规范，导致其在日常工作中只是流于形式的管理，对独立学院财务工作中出现的一些违章行为不能彻底根除。

（二）财务管理不够科学

财务管理一般具有明确的管理规范，但是独立学院的财务管理缺乏具体的规章制度和内部控制的规范，导致在管理过程中经常出现一些管理漏洞。独立学院具有一定的财务自主权，但是在管理过程中对财务收支缺乏有效系统的管理，主要表现在对院系的财务收支监管不够严格，对于票据没有统一管理，导致院系的收入形不成完整的备案，出现了避开学校财务部门擅自收费的行为，使得学校对各种收入不能有效管理。在财务开支过程中，也会出现一些超越开支标准的现象，专项资金用于其他地方的现象比较严重，资金的零乱使用会导致挪用资金现象发生。除此之外，还存在固定资产管理不完善的现象，固定资产在购买时缺乏审批程序的实行，部分固定资产在入库后也不办理相关的入库手续，资产定时清点工作做不到位，导致一些固定资产账面和实际出现不符的情况，也会使得资产的流失现象严重。

（三）缺乏健全的财务预算管理

预算管理在高校的财务管理中起着关键的作用，预算工作也连接着高校的各项工作。但是在独立学院的管理中，预算工作并没有起到促进高校工作稳定发展的作用，也没有促进资源的有效配置。在独立学院的财务管理中，预算工作只是单纯用来应付上级的检查，缺乏科学性和严谨性。有的学院的预算工作权力过于集中，没有将基层预算和责任落实到各个专业院校和部门，从而导致学校各个部门之间的协调性较差，使得预算编制不够合理。对预算进行执行和评价时，大多数院校没有做到准确评估，没有对预算进行追踪，从而很难提高资金的使用效益。

（四）对内部审计的监督作用没有充分发挥

内部审计作为独立学院内部经济活动和管理制度的监督机构，能够对内部管理起到有效评价的作用。就目前我国独立学院的内部审计来说，主要存在三个问题，首先是内部审计的独立性不强，独立学院的审计应该和其他各个职能部门之间保持一定的独立性，只是对学院的最高领导层负责，但是我国的独立学院内部审计职能没有明确的定位，使其缺乏独立性，甚至有的学院的内部审计属于纪检部门管理，两者之间没有清楚的定位。其次是内部审计工作内容比较单一，工作范围较狭窄。第三个问题是独立学院内部审计的人员严重缺乏，尤其是一些具有专业知识的人才较少。

二、基于内部控制视角改进独立学院财务管理的措施

（一）加强财务的预算管理

做好预算管理首先应该坚持预算管理的原则，学院在资金的使用方面应该坚持统筹兼顾的原则，既要确保学校各项事业的综合发展，也要保证资金供应能够满足重点项目的建设需求。为了保证学校的快速发展，在预算管理中应该增加资金投入力度，同时还应该调整资金使用结构，避免资金的浪费，进而提高资金的使用效率。此外，还应该拓宽资金投入渠道，对资金投入成本精确计算，争取以最少的投入获得最大的效益。预算人员还应该增强预算编制的绩效，对预算中的资金分配进行优化。在预算编制的过程总应该根据学校的实际情况进行编制，对影响预算的各种因素充分进行考虑，确保编制的准确性。

在编制预算之前，对一些与预算有关的基础资料需要进行有效把握，对各个部门和院系的基本情况进行统计，明确资金的投向，对资金的使用情况进行客观分析，以增强预算的精确性，从而更好地提高预算管理水平。

（二）建立健全内部控制规章制度

独立学院的内部控制还不够完善，建立完善的内部控制机构需要参考一些企业的内部控制措施，对其进行仔细分析，在管理中组织相关人员对企业的内部控制进行调研和探讨，制定一项独立学院发展的内部控制规范性文件对学员的发展和管理实施指导。独立学院应该结合自身的实际情况对财务环境进行分析，制定一套操作性较强的内部控制制度，确保整个体系比较严密，从而对资金的安全运行起到一定的保障，也能够使得各个部门岗位之间的权责比较明确。对内部控制体系的建立应该扩展到整个学校的各个职能部门，从而使得学校内部形成―个完整的内部监督体系，可以对学院资产运营起到一定的保护作用。

（三）强化管理人员内部控制观念

内部控制体系的建立与管理人员的内部控制思想有一定的联系，管理人员内部控制的思想相对全面就会促进良好的内部控制体系的形成，所以应该将内部控制的观念深入到各个管理层。内部控制在学院中分布于各个部门和机构，只有将所有部门机构的内部控制管理好，才能使整个学院的内部控制效果得以提升，才能发挥其应有的作用。加强学院的内部控制就需要建立内部控制系统，学院领导还应该在控制中起到监督管理的作用，遵守相关规范的约束，财务管理人员应该加强自身的素质锻炼，在工作中不断掌握新的财务知识和信息，提高财务管理的组织协调性，强化法制观念，在管理中不断学习和发展，深入了解内部控制的内涵和作用，从而提高自身的综合能力。

（四）对资金运行、资产管理进行科学的控制

为了确保资金的高效运转，在学院内部管理中应该严格遵循资金内部控制的规定，对一些资金管理人员实行岗位分离制度。对出纳和制单要实行岗位分离，货币的收支人员和货币保管人员要实行岗位分离，这样才能使得各个岗位之间实现权利的制约，才能确保资金安全运行。除此之外，在资金的收支管理过程中，应该按照一定的收支标准进行管理，费用的收取都必须具有收费许可证和相关文件，确保收入和支出实际情况和记录相符合，避免出现收支不符是情况，保证收入、支出的合法性。对固定资产的购买要进行全过程监控，购买的固定资产要进行审批，固定资产入库要办理入库手续。领用固定资产要标明领用人的相关信息。还应该做好固定资产的定期清算工作，这样才能增强资金的使用效率，确保资金的安全运行。

三、结束语

财务管理作为促进独立学院发展的核心力量，需要对其进行不断的加强和完善，建立健全内部控制体系，创新管理模式，认真抓好管理工作，这样才能有效提高管理水平，更好地提高办学效率。