试论如何做好国有企业内部招投标工作的审计监督

摘要：随着市场竞争的加剧，企业为了最大限度的降低采购成本，越来越多地采用内部招投标管理，堵塞供应漏洞，实行阳光采购，切切实实为企业带来效益。顺应这一管理需求，企业内审结构如何拓展思路，保证企业内部招投标工作的健康有序进行，显得尤为重要。

关键词：项目建设；物资采购；招投标；审计监督

据统计，一个国有大型企业内部每年涉及的工程建设投资、设备备件采购以及各种福利采购达数亿元。其中单项采购在30万元以上的项目占到一半以上。为了最大限度的节约资金，又能使工期、质量得到保证，各大企业一般都设置了自己的内部招标机构，将招投标工作贯穿于各项工程建设和物资采购之中。本文就如何加强国有大中型企业内部招投标工作的审计监督，谈谈自己的体会。

一、对内部招投标实施审计监督的重要性

随着企业内部招投标工作的不断发展和深入，这项工作已越来越受到各大企业的重视，机构设置形式和管理程序也日趋成熟，招标采购作为一种新型的采购管理模式，已成为企业工程建设和物资采购的一种主要形式。但由于种种原因，仍有部分招标形式化，甚至违规操作，是招投标不能得到公正、合理的结果，给企业造成一定损失，因此对内部招投标实施审计监督显得尤为重要。招标采购审计是对招标活动的真实性、合法性和效益性进行全过程监督，目的是保证企业以最优“性价比”采购到符合需求的物资，满足建设和生产需要。它可以增加采购招标工作透明度，杜绝暗箱操作，让招投标从业者不愿也不敢违反招投标方面的法律法规，给招投标市场营造一个诚信守法、公平公正、规范运作的良好环境。

二、企业内部招投标普遍存在的问题

招标采购审计是一项新型的工作，它是近年来随着招投标工作的普及和发展而产生的，它保证了招投标工作有效的、健康的发展。为了开展好内部招投标的审计监督工作，首先要认识到当前企业内部招投标工作存在的问题，这样才能做到审计监督有的放矢。

1.符合招标条件的采购不招标。采购人员对制度执行不力，该招标的不招标，而自行采购，往往给企业买来质次价高的物资。

2.编制的招标文件不严谨、不规范。招标文件将成为合同的附件，是企业自我保护、处理纠纷的依据。主要问题有：一是不具有编制招标文件的人才，二是编制的文件有明显的不平的条约。

3.简化资格预审过程，评标时间仓促。在实际招标工作中，许多企业往往简化资格预审，只对营业执照、注册资金进行简单审查，而忽略了对投标人财务状况、银行资信、技术装备、生产许可等全面的了解，导致投标人不在同一起跑线上，增加了开标后工作量，给评标工作带来难度，加之内部招标一般都在半天或一天内完成，因此很难让企业采购到价廉物美的产品。

4.确定中标单位倾向性较强。由于领导打招呼或评委被收买，在制定招标文件和评标过程中违规操作，造成不公平竞争，致使许多产品价格低、质量好的单位难以入围中标。

5.发生串标（围标）现象。由于内外勾结或疏于调研，加之经销人员相互熟悉，容易彼此达成协议（串标），大家轮流中标或暗中抬高标价，损害企业利益，使招标流于形式。

三、如何做好内部招投标工作的审计监督

（一）招标采购的事前审计监督

1.招标准备工作的审计。充分的招标准备工作是做好招投标工作的前提。审计内容包括：招标采购计划的可行性、必要性、预算编制的合理性；招标审批等手续的合规性、齐全性；招标方式选择的合理性，是否符合采购物资性质和制度要求；招标实施条件是否具备等。

2.招标文件的审计。科学合理的招标文件是做好招标工作的基础。审计内容包括：招标文件编制的科学性、合法性、完整性；投标人资格的有效性，确定有无采购风险；是否存在对投标人不合理的资质要求限制。

（二）招标采购的事中审计监督

1.投标审计。投标是投标人按照招标文件的要求在规定的时间前，将投标文件密封送达招标人指定的投标地点的过程。审计内容包括：投标文件的登记、签收记录；投标书的密封情况；投标的产品标样是否分别标识并单独存放；投标人在送达标书规定的截止时间前，其所作出的补充、修改、替换或者撤回已提交相关书面记录。

2.开标审计。开标是招标人依据招标文件规定的时间和地点，邀请所有投标代表参加，当众开启投标人提交的投标文件，并加以记录。审计内容包括：标书密封的完好性、有效性；投标人资质的符合性、合法合规性、真实完整性是否与招标文件相符，有无虚假资质情况；标书的填写格式是否符合招标文件要求。

3.评标审计。评标就是对投标文件的评审和比较，从而确定中标人的过程。审计的内容包括：评标内容的全面性和评标标准的合理性和科学性；评标应当依据招标文件规定的内容评议，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标；重点审查评标方法（如综合评标价法、全寿命费用评标价法、最低投标价法、百分评定法）采用的合理性和科学性；评标过程是否保密，不受外界干预；评委彼此之间应相互独立评标，杜绝人为原因造成的评标不公平现象。

（三）招标采购的事后审计监督

1.招标采购合同的审计。招标采购定标后，企业应在规定期限内同中标人订立书面合同。审计内容包括：合同条款的合法性、完整性，有无损害国家法律和企业利益的不利条款；签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性；合同签订的合规性，是否经过授权审批，并由财务、法律、审计、监察等部门会审；合同单位名称与中标单位是否一致；合同标的、数量、质量、价格、技术标准、质量保证期是否明确并与中标结果相符。

2.招标采购执行的审计。合同签订后，合同双方应按照合同约定条款履行权利和义务。审计内容包括：合同内容是否得到全面、严格地履行；合同变更理由的充分性，变更审批手续是否齐全、合理；采购物资的种类和数量是否与合同相符，是否经质检部门验收；货款支付是否经过授权审批，并符合合同规定；合同违约原因是否合理，违约索赔或违约处理措施是否符合法律法规和合同规定。