“营改增”对河南省第三产业税收的影响

摘要：营业税改征增值税，这项改革是国家结构性减税的重大措施，对经济和社会的发展都有积极的推动作用。其效果不仅在于减负、降税，更深层次的意义在于大力推进第三产业的快速发展，达到调整经济结构、实现一、二、三产业融合发展的目标。我省借此中原经济区建设、郑州航空港经济综合区建设的机遇，将会大力发展第三产业，尤其是现代服务业和交通运输业。从整个经济形势看，第三产业群的扩大会推动河南省经济的发展。本文通过对河南省“营改增”改革一年来的税收形势展开分析，探讨“营改增”政策对全省第三产业经济和税收的影响，并在此基础上提出推动第三产业经济发展的一些建议。

关键词：营改增；第三产业；影响；建议

一、河南省营业税改征增值税的现状分析

河南省在2013年是首次进行营业税改征增值税的改革，尽管其它已经完成改革的试点省市对我省的改革有借鉴作用，但我省特殊的地理位置和省情决定了这次改革会对交通运输业和现代服务业产生深远影响。目前，我省的“营改增”主要涉及四个行业，分别是交通运输业、部分现代服务业、电信业和邮政业。这四个行业都属于第三产业。其中交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输等四类；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务等七类。

（一）现代服务业和交通运输业纳税人比例较高

（二）交通运输业增值税税负较高

（三）小规模纳税人所占比例较高

（四）一般纳税人所缴税收较高

（五）经济相对发达地区纳税人所占比重高

二、“营改增”对河南省税收产生的影响

从全省来看，“营改增”结构性减税优势已显现，对我省税收的影响主要体现在以下三个方面。

（一）“营改增”减税效果明显

（二）地方的财政收入短期内会减少

（三）优化产业结构，促进第三产业发展

（四）促进了第三产业社会人员的就业

三、河南省 “营改增”后存在的主要问题

“营改增”改革在河南省推行一年多来，成绩显著，达到了减税的效果，但受我省产业经济、税源结构等多因素的影响，也存在一定问题。

（一）试点纳税人户源少、规模小，与第三产业生产总值规模不匹配

（二）交通运输业在第三产业中的发展规模与我省交通枢纽地位不相配

我省是全国的重要交通枢纽，在2011年出台的《国务院关于支持河南省加快中原经济区的指导意见》中，进一步谈到要巩固并提升郑州综合交通枢纽的地位。河南省要建设中国第一个航空港经济综合实验区，航空物流将会得到大力发展，另外多条快速铁路、城际铁路正在开工建设；京港澳、连霍等高速公路将会扩容改造。一系列的建设将带动我省交通运输业的飞跃发展。

（三）现代服务业在第三产业中比例较低，税收增长空间受到制约

我省正处于加快经济发展方式转变的关键时期，大力提倡发展第三产业，特别是现代服务业，对推进经济结构调整，提高我省的经济实力具有重要意义。

（一）结合我省建设中原经济区的机遇，及时发现并解决改革中出现的问题

在改革过程中，政府和行业主管部门要借鉴上海、北京等先行试点地区好的经验为我们所用，为第三产业的发展出谋划策，同时为2015年建筑业、销售不动产、娱乐业等行业的改革做好准备。在改革中特别注意已经纳入增值税征收的行业和尚未纳入增值税征收的行业之间的经济税源转移问题。征税机关需要开展认真细致的工作，根据各个地区的特点，实时完善试点方案，减少改革带来的对经济的不利影响。

（二）加大对第三产业尤其是服务业、交通运输业的投入，稳定地方税收

（三）促进第三产业集群式发展，提高产业竞争力

加快与“营改增”行业相关主要产业的基础设施建设，协调发展。在中原经济区建设、郑州航空港经济综合区建设等重点工程中，注重发展现代服务行业的龙头企业，发挥行业的引领效应。对第三产业资源进行有效整合，实现强强联手，扩大规模、打造品牌，形成一批影响力强、竞争力强的服务产业集群。如对现有交通运输企业进行整合，形成大的运输集团，增强企业抗风险能力；加快发展现代物流业，开展集约化经营，促进运输物流企业间的竞争，形成辐射周边的区域性商贸物流中心；鼓励企业建立自主创新机制或联合高校共同开发新产品、新服务、新技术；利用对国际运输以及向境外单位提供研发、设计服务实行优惠政策，降低服务企业的出口成本，增强国际竞争力。

（四）加强各部门之间的协调配合，完善税收征管体系

我国在2015年之前要营业税全部改征增值税，营改增范围的扩大使我省第三产业税源涉及的纳税人户数将不断增多、行业面更广，因此税务部门面临的任务还很重。不仅要加强营改增的宣传，还要严格落实责任，要保证改革所涉及的行业税种改变后的衔接到位，管理到位，保证税款按时足额入库。所以，各个相关部门间的配合尤为重要。应建立由政府牵头，财税、工商、公安等多部门以及各乡、镇、街道办事处共同参与的信息交换平台，强化税务信息共享，形成全社会参与，共同协税护税的良好氛围。

（五）防范增值税税收收入的风险

营改增后，增值税规模扩大，使得税收对增值税的依赖程度大大增加。我们都知道，增值税与经济发展的程度、产品价格的高低密切相关。当社会经济运行良好，物价平稳时，增值税税收收入稳定；当社会发生动荡，经济出现波动，物价上涨，发生通货膨胀时，增值税税收收入则不能保证，就会增加财政风险。所以我省要结合自己的实际情况，平衡各个税种之间的关系，尤其是增值税，处在一个比较合理的水平。另外，地税部门推行国家房产税税制改革，未来择机开征环境保护税等，都有助于防范依赖增值税税收所带来的风险。