行政单位内部控制面临的若干问题与建议

摘要：随着行政单位体制改革的不断深入，社会公众对其信息披露越发关注。然而，行政单位的内部控制体系建设滞后，严重降低了公共服务的公信力和执行力。固此加强内部控制制度建设势在必行。本文主要提出了完善行政单位内部控制的主要措施。

关键词：行政单位 内部控制 建议

内部控制是现代管理的重要内容，强调以预防为主，通过建立完善的内部控制制度来防止错弊现象的发生，进而提高管理效能。行政单位具有社会监督与服务的职能，其强调公益性和社会性，对资金管理和内部控制的重视程度不高，所以腐败问题一直没有得到有效解决。2013年3月，中共第十八届中央委员会第二次全体会议召开，会议上再次强调对行政体制改革及腐败惩治的决心。惩治腐败不仅要标本兼治、惩防并举，还要加强制度建设，从根源上预防腐败，内部控制就是重要的治本之法。内部控制是通过建立一系列的控制制度，全员参与，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的主要目标是保障国有资产的安全性、使用有效性、财务信息完整性，进而有效防止腐败违法行为，提高行政单位的公信力和执行力，提高社会监督和服务职能效率。目前，我国行政单位在不同程序上建立了内部控制制度，但其真实的效率和效果不令人满意，故此本文对行政单位的内部控制展开深入的调查与研究，并提出了对策建议。

一、行政单位内部控制的必要性

行政单位的权利主体是社会公众，公众是委托者，行政单位是受托者。在经营过程中两者可能发生意见分歧，行政单位可能基于自身利益考虑，而违背社会公众的利益。所以必须对行政单位进行内部控制，提高其管理水平和效率，促进行政单位的管理效率。从财政角度来看，财务资金属于社会公众，行政单位为纳税人提供服务，加强内部控制是顺应社会公众对财政透明度的要求。从信息不对称来看，社会公众需要更多的信息，行政单位应该通过披露相关的内控信息，向公众传递责任履行情况。所以说，加强内部控制是十分必要的。

二、行政单位内部控制的主要问题

行政单位内部控制问题主要表现为：制度的设计不够完善。目前，行政单位主要依据《会计法》《内部会计控制规范》等法规文件，而一些新出台的文件都是导向文件，没有配套的指引文件，使各单位在内部控制上无所适从；内控意识淡薄。行政单位人员的内控意识不强，缺乏内部控制体系建设的积极性与主动性。行政单位的财政大权在主管领导手中，其方方面面都受到领导者的主观思想影响，导致了内控机制的松散。而单位员工又有服从的习惯，在主管领导的授意下工作，职业道德此时显得苍白无力；财务管理水平落后。事业单位的财务管理信息集成程度不高，没有先进的财务管理软件，内部控制建设受到的影响较大。同时，行政单位长期积累的诟病并没有解决，核算不规范、账目不清、职责混乱等问题加大了内部控制的难度；重大决策缺乏风险评估。在市场经济环境下，行政单位不可避免地参与市场活动，在利益的驱使下忘记自身职能，对决策缺乏风险评估，最终导致财务风险。5）内控制度缺失。一些行政单位的权力掌握在一把手手中，他们不愿意建立严格的内控体系，这样会削弱他们的权力。在人员配置上，出现一人兼多职的情况，既管财务又管审计，缺乏部门间的牵制，再好的内部控制也无法发挥作用。

三、行政单位内部控制的主要措施

（一）强化领导的内控意识

强调单位负责人是财会工作的第一责任人，建立完善的领导责任制度。领导身为单位的一把手，只有充分意识到内控的重要性，才能建立健全内控体系。对此，要重点针对行政单位领导开展内控培训学习，采取案例教学的方式让他们对内部控制有一个新的认识，进而转变随意性的态度，逐渐实现制度化、规范化控制。此外，行政单位领导还要起到带头作用，为内部控制创造良好的环境氛围。由于内部控制是全员参与的工作，除加大内部控制宣传力度的同时，还要建立岗位责任制，并定期进行专门的针对性考核。加强职业道德建设，营造约束、诚信的环境。

（二）加强会计核算，增强会计控制

完善行政单位财务管理工作，定期对国有资产进行盘点核对，做好会计凭证、报告、档案等管理工作，与经济活动相关的单据和表单一定要严格按照程序进行填写、审核与保管。财务人员要以身作则，在发现财务管理漏洞后要第一时间进行汇报，避免漏洞再次扩大。如程某某是一名工作扎实、责任心强的干部，一直很受上级领导的赞扬和关注，但自己发现单位的财务管理漏洞以后，利用职务之便先后截留款项达数百万元，给国家造成了严重的经济损失。若单位的内控人员及早发现漏洞，就不会有这种事件发生。

（三）提高内控人员的专业素质和道德修养

内部控制管理是人的管理，关键还是在于人。行政单位现有财物人员无法满足内部控制的要求，内部控制管理知识较匮乏。行政单位在人才选拔上要进行创新，甚至可适当采取企业人才选拔模式，培养一批管理能力、会计知识、职业道德超强的优秀人才。行政单位还要不断强化培训工作，拓展员工的知识面，并进行不定期开展考核。此外，还要建立科学的岗位责任制，明确员工的具体职责，进一步提高他们的责任感和忠诚度。

（四）强化行政单位的监督机制

首先，增加专业监督检查人员的配备。随着行政单位体制改革的不断深入，现有的人员配备已经无法满足内部监督检查工作的需要，内部监督检查管理制度的建立需要大量的人力资源来完成。另外，行政单位领导要切实重视监督检查工作，为工作的顺利开展创造合适条件。其次，进一步提高资金安全。无论什么时候，资金安全都是行政单位管理中最重要的一部分。应该建立有效的资金监管机制，在源头上克制腐败行为的发生，进而使一些违法违纪思想彻底破灭。最后，提高监督检查的执法地位。提高行政单位内部监督的权威性，以相关法规制度为依托，真正做到依法行政、依法监督。

总之，行政单位是国家的特殊单位，通过提高其内部控制水平，以保证各项工作有条不紊开展，实现国有资产的保值和增值，预防腐败发生。内部控制是一个系统工程，我们要综合各方面因素，促进行政单位的内控体系建设。