企业内部控制审计优化研究

摘要：内部审计作为企业内部控制体系的监督环节，对于强化企业内部控制力度，提高企业整体管理水平也具有重要的作用。本文针对企业内部控制审计工作，首先分析了内部控制审计工作的基本目标，进而分析了我国企业在内部审计工作方面存在的问题，并就提高企业内部审计有效性等提出了几项可行措施，可以为企业内部审计工作的实施开展提供合理的参考。

关键词：企业 内部控制审计 有效性

在当前市场环境形势下，企业经营发展所面临的风险环境更为复杂，为了确保企业战略发展目标的实现，必须强化对企业内部控制的管理。然而由于目前我国企业内部控制管理无论是管理制度还是管理措施上，都存在一些缺陷和不足，造成了企业内部控制管理流于形式，无法真正发挥对企业经营管理的约束指导作用。内部审计作为内部控制管理的再控制，也是提高企业内部控制管理有效性的关键措施。因此，企业管理部门必须强化内部审计管理，依靠健全完善的内部审计体系来提高企业内部控制管理的有效性，不断提高企业的经营管理水平。

一、企业内部控制审计的基本目标分析

（一）确保企业资产的安全完整

规范企业内部资产管理工作，确保企业资产的安全完整是企业内部控制审计的主要目标，尤其是控制企业资产流失问题，这也是实现企业资产保值增值的基础性工作。

（二）实现企业的经营管理目标

企业进行生产经营的主要目的就是为了实现企业利润的最大化，对企业内部控制进行审计的目标之一就是通过内部控制审计确保企业现金流的充足，为企业各项生产经营活动的有序开展提供支持，进而不断的提高企业经营管理效率，实现企业的经营管理目标。

（三）确保企业经营活动记录的真实性和准确性

通过内部控制审计，可以确保企业会计信息的真实可靠，同时能够客观准确的评价企业的经营成果，并评估企业的财务状况，进而指导其经营管理部门作出正确的财务管理决策。

（四）控制企业的风险

通过内部控制审计工作，能够及时的发现企业内部控制管理工作中，尤其是企业的财务活动中存在各种问题以及管理的薄弱环节，并通过相关分析数据作为指导，提高企业的风险防范控制能力。

二、我国企业内部控制审计工作存在的问题分析

（一）企业内部审计观念落后

现阶段一些企业对于内部控制审计缺乏正确的认识，对于内部审计仍然是停留在审计监督方面，并没有充分人的认识到企业内部审计在增加企业价值以及服务企业发展方面的作用，内部审计工作的服务属性没有得到充分的体现，这既不利于企业内部审计工作的实施开展，也不利于企业的长远稳定发展。

（二）企业内部控制审计的作用未能得到充分的发挥

在企业内部控制审计工作中，由于管理层的重视不足，没有将内部审计与企业治理有效的结合，因而造成了企业内部审计的实施开展困难。此外，对企业内部审计机构以及工作人员的定位不准确，工作开展上缺乏合适的工作方法造成了内部控制审计工作经常受到外部的干扰，内部审计的职能被严重弱化。

（三）企业内部控制审计工作质量有待提高

当前我国企业在内部控制审计工作中存在的突出问题就是内部控制审计工作质量不高，特别是由于计划阶段审计方案设置不合理，实施阶段部分工作不规范，审计报告编制不全面，造成了内部控制审计工作质量不高，无法真正发挥对企业经营管理应有的约束管理作用。

三、企业内部控制审计优化措施研究

（一）提高对企业内部控制审计作用的认识

确保企业内部控制审计工作的顺利开展，首先必须提高企业管理层对于内部审计作用的认识，充分认识到内部审计在规范企业经济活动以及增加企业价值创造方面的作用，积极主导内部控制审计工作的开展。同时，应该注重在企业内部营造良好的审计工作环境，尤其是处理好企业内部控制审计机构与企业董事会、监事会、管理层以及各个职能部们之间的关系，避免由于认识不正确造成审计工作在企业内部开展处处掣肘。其次，应该完善企业内部审计组织模式的设置，现阶段我国企业内部控制审计的组织模式主要有董事会领导、监事会领导、总经理领导三种模式，为了提高内部审计的独立性，充分发挥内部审计的监督约束作用，可以采取在董事会的领导下设置审计委员会的管理组织模式，提高内部控制审计工作的力度。

（二）改进企业内部审计的技术与方法，提高内部审计工作的服务能力

提高企业内部控制审计工作质量，降低内部审计成本，必须依靠完善的内部审计技术来实现。首先企业的内部审计机构应该积极地运用信息化的审计技术，在企业内部建立完善的内部审计信息系统，采用审计软件以及计算机审计程序对企业经济活动中的财务信息以及管理层的经营管理活动进行监督与评价，借助信息系统信息收集快速、准确、全面的优势来提高内部审计质量。同时，在内部审计工作的侧重点上，应该逐步的由传统的事后审计向事前审计与事中审计转变，改变传统的账项基础审计在风险防范控制方面发挥作用较小的局面。其次，应该不断的拓展企业内部控制审计的服务能力，除了在企业的财务事项监督与评价方面进行审计以外，同时应该加强对企业内部控制、风险管理以及企业治理方面的审计监管，不断的丰富企业内部控制审计服务范围，为企业经营发展提供全面服务。

（三）严格控制企业内部审计质量

对企业内部审计质量的控制，首先应该在程序上进行控制，企业内部控制审计机构应该结合不同企业的实际特点，制定一套完善的内部审计工作程序，重点针对内部控制审计的计划、实施以及审计报告三个阶段，明确控制标准，确保各个阶段审计工作的规范。其次，应该针对内部控制审计制定相应的考核机制，通过考核机制督促内部审计工作人员标准规范的开展内部审计工作，进而提高内部审计工作质量。第三，应该不断完善企业内部控制审计的评价管理，以相应的标准评价企业内部审计工作质量，并通过审计质量评价为审计工作的改进提供准确全面的依据。

（四）提高企业内部审计工作人员的能力素质水平

内部控制审计人员的能力素质水平是确保企业内部控制审计质量的关键，为了确保企业内部控制审计工作的规范化开展，企业应该加强对内部控制审计的培训教育，除了确保内部控制审计工作人员应当掌握审计理论、会计政策、审计法、会计法、税法、经济法等相关的理论知识法律政策以外，还应当掌握企业治理、风险管理、经营管理、信息化系统操作等方面的知识，通过提高内部控制审计工作人员的能力水平，实现内部控制审计质量的提高。

四、结束语

内部控制审计作为现代企业管理制度的重要内容，对于提高企业的内部控制水平，促进企业的长远稳定发展也具有关键的作用。企业管理部门应该充分认识到内部审计工作的重要性，分别在内部审计制定、内部审计工作标准化开展等方面完善管理，同时充分借助信息化技术，不断完善企业的内部审计体系，为企业经营管理工作的实施开展提供良好的基础环境。