浅谈营改增对专利商标代理企业的影响及对策

摘要：随着时代的发展、市场经济体制的需求以及国际化经济趋势的渗透，过去的许多税收体制已经无法适应当今经济发展的需求，为了与国际接轨，国家颁布了《营业税改增值税试点方案》，实践证明营改增对国家的经济起着积极的推动作用，它有利于国家税收的统一征管，减少税收流失，并调整了产业结构。但是在对企业公平竞争的同时也对企业产生了很大影响，尤其是对专利商标代理企业（以下简称“企业”）产生的影响很大，因为过去该企业是按照5%的服务业营业税缴纳，如今需按照6%的税负缴纳增值税，所以这对该企业来说如何面对当今新的税收体制下去适应市场的需求，在激烈的竞争中求发展求生存是企业的当务之急。

关键词：专利商标代理企业 营改增 影响及对策

一、“营改增”出台的背景及意义

（一）营改增的背景

众所周知，在我国税制结构中，增值税和营业税是两大主体税种，增值税居多。但是随着市场经济体制的不断完善，在各个行业里采取不同的税制的作法逐渐显出其不合理性，更不利于经济结构的优化，且在国际上已普遍使用增值税的情况下，也不利于全球经济一体化。因此为了适应社会的发展、全球经济的需要，营改增势在必行。

（二）营改增的意义

1、优化了现有税制的结构，避免了重复征税

由于可以抵税，所以总体上降低了整体企业的税负，有利于国家对消费、投资和进出口的产业调整，促进协调了国家经济的健康发展。

2、对于专利商标代理企业本身来说，有着积极的意义和作用

如该企业属于一般纳税人，营改增后开给客户的发票可以抵扣，可以降低委托客户的税负成本，所以可以刺激该行业的服务需求，吸引更多的优质客户和业务源；由于该企业对境外客户提供专利商标代理业务务免税，所以促进企业向境外开展业务。如果该企业是小规模纳税人，那么税负由5%变成3%，有利于小规模企业的生存与发展。

二、当前营改增对专利商标代理企业的影响

营改增给企业带来好处的同时，也给企业特别是专利商标代理企业带来了许多影响。企业要针对下列影响进行分析并加以合理解决，使企业快速转变经营理念，适应市场经济的要求，这是企业得以生存与发展的硬道理，下边结合本人的实际工作谈谈个人的看法。

（一）对企业员工的影响

首先，营改增影响最大应该是企业的经营管理者，管理者应该积极分析营改增后的各项税收优惠政策，做好企业的导航工作，这是企业适应新的环境去生存发展的前提；其次，它更影响着企业的财务人员，它需要财务人员加强税收政策的学习，全面提高业务水平，当好本企业的管家；再有，它对企业的采购人员影响也很大，因为以前只需注意价格和质量即可，现在采购人员必须考虑供货商的资质、税票的合规性等，否则就会增加企业的不可抵扣成本，从而影响企业的利润；最后，企业的营销人员，也需熟练掌握开增值税的相关规定，如客户是否符合开具增值税专用发票的条件，且需要提供的开票资料，以及在开具的发票有误重开、退票、丢失等相关规定。

（二）对企业的税负影响

营改增最大的好处就是发票可以抵扣，所以营改增促进了上下游企业的发展。对于专利商标代理企业，因为原来是服务业，按5%纳税；但大多数企业营改增后都是按6%缴纳增值税，并且该企业是属于高智力密集型，它的主要成本就是人力成本和固定支出，如工资、房租、差旅费等，这些都是无法抵扣的，也不需要购进许多设备，所以进项税的抵扣大多是办公用品、电脑等，可抵扣的比例很小，与营改增前相比，税负有一定的上升，且相应提高了其附加的税费，使企业的整体税负增加，从而降低了企业的利润。

（三）对企业发票管理及账务处理的影响

在发票管理上，在营改增之前，企业使用的是普通发票，它的使用与管理比较简单，营销、采购和财务人员对该发票的管理也非常熟悉。但是营改增之后统一使用增值税专用发票，因为增值税专用发票不仅涉及到抵扣问题，其管理与使用也相当复杂，从发票的申请、购买、使用、开具、保管、发票的监管等，税务部门都有严格的规定和相应的违规惩处措施。

账务处理上，过去的营业税是价内税，所以收入的确认和账务处理也十分简单。但是增值税是价外税，计价依据需要换算，并且收入的确认及账务处理也十分严格和复杂。同时又涉及到抵扣的问题，再有应交税费科目比较复杂，涉及到三级明细科目。另企业的代收代缴官费、代理费以及出口业务与国内业务也需分开核算。但是如今这些企业的财务人员都缺乏这方面的技能与功底，如果责任心不强的话，那么给企业带来的损失是很大的。

三、针对当前营改增对专利商标代理企业的影响应采取的措施

（一）加强宣传力度，提高员工对增值税的认知程度

首先企业负责人应该对本企业的营改增这种税收变化给予高度重视，让他们带头从本质上认识营改增的重要性与危机感。其次企业财务人员努力学习新的税收政策，积极参加培训和同行交流，使财务人员的业务水平迅速提高。最后做好相关员工（主要是采购和营销人员）的增值税宣传工作，对企业采购部门的员工，让他们学习增值税票的有关知识，把好抵扣的第一关，降低非抵扣成本；对企业营销部门员工，让他们掌握增值税的意义和作用，认识到增值税对本企业业务的促进和帮助，对客户做好宣传解释工作和对客户带来可以抵税的好处，更好地开拓和稳定企业的业务和优质客户。

（二）做好纳税筹划工作

这是营改增后企业首先要考虑的第一件事，因为它关系到企业的生存与发展，更关系到国家税负改革的成功与否。企业应该结合自己的实际情况“吃透”税收体制变化的目的与意义去进行税收筹划工作，使其成为推动企业发展的源泉。考虑转变纳税人的身份，化大为小，分解成多个3%的小规模纳税人，这样企业从原来5%的服务行业纳税申报成为小规模纳税人，反而降低了税率；如果申请6%的一般纳税人，那么采购人员应该注意从客户和市场的议价能力方面、物品采购的抵扣方面提升自己；积极与本企业的税收专管员沟通，及时了解、学习和沟通税收的优惠政策，熟练掌握和运用；企业应注意在与客户签合同和开具发票时，尤其是代收代缴的官费部分和代理费部分要分开列示和分别开具不同类型的发票。注意加大力度开拓出口业务，因这部分是可以免税，但在承接业务时需了解和掌握税务部门对免税条件的要求和国外客户相关资料的提供以及免税备案的时限要求等，如：与国外客户签订委托合同、国外客户的资质证明以及与国外客户在结算单据时的主体资格一致性等，以免资料不齐或未及时备案造成不能免税的损失。

（三）尽职尽责，规范发票的使用管理

增值税票可以抵扣，但是抵扣前的程序和抵扣过程中应注意的事项和抵扣后的管理，都有严格的规定和随时会发生新的变化，所以企业应该组织财务人员、采购人员和营销人员定期参加增值税税票的学习活动，使他们掌握发票的正确获得方式、如何辨别真伪、对于发票的取得、开具、使用、保管、期限、作废等一系列有关增值税专业发票理论学习与专业指导。

（四）建立健全核算体系

基于增值税专业发票的重要性和原理的复杂性，且抵扣制度严谨性，所以企业应该建立健全核算体系，如设立详细的增值税明细账，使其详细地反映税金的预交、已交、应交、未交等多笔业务，且需建立明细分类账，单独核算列示企业国内代理业务中的代收代缴官费和代理费以及出口业务与国内代理业务。这些变化与过去缴纳营业税账务的处理截然不同，需高度注意，否则将不能抵扣和减免。因此企业需配置一些较高水平的财税人员，及时修订会计核算和财务管理制度，全面提高财税人员的业务水平。

四、结束语

总之，营业税改增值税是国家经济与国际接轨重要举措之一，对专利商标代理企业来说，既是考验和挑战，也是新的发展机遇。物竟天择，适者生存，市场将重新洗牌，所以专利商标代理企业应全面提高对增值税的认识与理解，充分利用国家支持发展现代服务业的契机及营改增带给企业的机遇，规范增值税专用发票的使用管理，建立健全核算体系，做好本企业的税收筹划工作，积极开拓和稳定优质国内外客户，促进专利代理商标代理企业的健康良性发展。