迈好税制改革下一步

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翻新时间：2022-10-16

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迈好税制改革下一步

今年两会，税制改革和税收法定获得了前所未有的关注，特别是立法法修改引发的“税率之争”，为进一步深化税制改革、推动税制改革法治化树立了崭新的理念。毫无疑问，今年税制改革的重头戏仍是营改增。按既定方案部署，营改增的改革任务将在今年全面完成。

可是，开弓没有回头箭，为如期完成任务，营改增的改革进程仍须加快。不过，需要稳妥进行，切忌操之过急。鉴于金融、建筑和不动产交易之间存在着紧密的业务联系，这些行业的改革需要统筹考虑，设计一揽子方案。在改革步骤上，可以采取一次公布、分步推进的策略，即一次性推出剩余行业的改革方案，但对不同行业规定不同的实施日期。

营改增改革是对现行商品劳务税制的重大完善。这项改革的收官，意味着商品劳务税制的一体化和现代化基本完成。实际上，这还意味着，下一步税制改革的重心将转移到直接税体系的构建。十八届三中全会就明确提出，要深化税收制度改革，逐步提高直接税比重，这已经成为当前经济社会发展的必然要求。

实际上，随着我国迈入中等偏上收入国家行列，收入分配差距也在不断扩大。如何降低收入分配不平等程度，实现社会公平，是全面深化改革的重点和难点所在。税收作为政府参与国民收入分配和再分配的重要工具，在这方面责无旁贷。其中，特别是直接税对调节收入分配和财产配置、优化分配格局、调整分配关系具有不容忽视的作用。

完善直接税体系、逐步提高直接税比重，是对我国税制结构的一次重构，也是税制改革的重大挑战。直接税的核心税种是个人所得税，但目前而言，其改革进程明显滞后，严重削弱了政府调节收入分配的能力。

每年两会，个人所得税都是热门议题之一，可其争论焦点始终绕不开免征额的调整。提高个税免征额，在某种程度上有利于减轻工薪阶层税收负担。可细究起来，如果个人所得税的改革始终只停留在免征额的不断提高上，那么这将是对个人所得税制最大的破坏，不仅会进一步拉大不同收入阶层之间的收入差距，而且将直接减少政府可用于收入再分配的财力。

因此，构建直接税体系需要加强顶层设计，避免碎片式改革。个税改革应跳出单纯调整免征额的框框，着眼于科学、公平的税制设计，力求建立综合和分类相结合的税制，实行差别化的费用扣除制度，适当调整税率档次，同时，加强对高收入群体的收入监控和征管力度。

这一过程中，还需落实税收法定原则。个人所得税、房地产税等直接税，其课征对象是个人的收入和财产，涉及每个人的利益，在改革方案和制度设计上，需要以法治为根本准绳，凝聚共识，寻求改革的最大公约数。

具体而言，一方面，立法机关和政府部门要秉承良好的专业素养，不断提高专业水准，科学设计税制要素。另一方面，要充分保证纳税人在税收立法中的参与度。例如，在立法前，可通过咨询、座谈等多种渠道广泛征集民意，立法期间，可通过征求意见、听证等程序鼓励民众参与，积极吸纳民众的意见建议。