提高行政事业单位内部控制有效性的措施研究

摘要：在召开党的十八大之后，行政事业单位急需进行改革以及优化，就此需做好其内部控制工作，以提升行政事业单位的工作效率，使行政事业单位更好的为社会、为人民服务。本文主要探究分析了有效开展行政事业单位内部控制工作的办法、途径。

关键词：内部控制 行政事业单位 优化

行政事业单位的特点、责任以及义务要求其必须要履行、做好公共财政受托义务、责任，为了使行政事业单位更好的履行义务，遵守规则，首先需做好其内部控制工作。有效、科学的内部控制可以帮助行政事业单位更好的规避风险，提升其公共受托责任有效性、完整性。所以行政事业单位一定要提升内部控制力度，做好内部控制工作。

一、有效提升行政事业单位部门内部控制力度的办法

（一）优化整合内部控制环境

提升行政事业单位部门内部控制质量的前提是营造良好、正确的内部控制环境。就此行政事业单位领导人员需要认识到内部控制的重要性，具有一定的内部控制意识，基于“依法治国”这一基本方针，并结合我国当前的实际情况，进行全面部署，将内部控制管理工作提高至法律层面，利用法律管理、约束并推动内部控制，使内部控制制度能够在行政事业单位中得到真正落实；为了防止发生权力寻租情况，需对行政事业单位部门当前的组织架构设置进行不断优化、健全，并要求上级监管机构以及各个行政事业单位内所设的纪检机构履行自己的义务、职权，严格监督检查财务科室、业务科室与其他科室；其次，在根本上来看，内部控制工作的核心是人的管理，行政事业单位需意识到这点。另外行政事业单位部门还需要对本部门的人力资源规定、政策进行优化、完善。有条件的行政事业单位还可以营造构件单位文化，使各新出台的管理条约尽快得到单位员工的同意认可；最后，对内部控制人员进行教育培养，提升人员业务能力以及道德素质。内部控制往往会关系到单位会计控制工作以及管理控制工作，财务人员由于没有经过专业的管理知识培训，通常只了解掌握会计知识，缺乏相应的管理知识，如果将内部控制工作全权交给财务人员是不显示的。为了解决该问题，行政事业单位应在两方面入手，一是选拔、聘请专业内控人员，二是对现有的内控人员进行教育培训。在选拔、聘请内控人员时，行政事业单位除了要考察人员的会计知识掌握水平以及管理水平之外，还需要检测该人员是否存在责任感，是否诚信、可靠。这样才能够选拔出不仅具有专业知识，同时严禁、负责的优秀人才。在内控人员教育、培训方面，行政事业单位需对现有的内控人员进行定时或者是不定期的教育、培训工作，使内控人员尽快的学习掌握到各种新知识、内容，在培训结束之后，单位还需要不定时考察内控人员的学习情况以及培训成果，以真正增强内控人员的管理能力以及会计水平。除此之外，行政事业单位还需要根据本单位的实际情况设定岗位责任制，并开展道德教育工作，使内控人员具有很强的责任感以及忠诚度。

（二）提升风险意识，开展正确评估

行政事业单位尽管属于政府部门，但仍旧需面对很多的风险，比如说自然风险，财务风险等等。而内部控制工作的主要目的之一是对风险进行防范、控制，这样内部控制职能的内涵才会更加丰富，内部控制工作的才能够体现出来。风险往往会带来收益，行政事业单位需要正视风险，不要一味躲避风险，意识到风险的价值、作用，提升风险意识，有效规避风险。就此行政事业单位需要请具体部门对其开展风险评估，并优化、完善本企业的风险应对体系以及风险评估机制。行政事业单位需要选取正确、有效的措施进行风险评估，同时基于可能会面临的内部以及外部影响，与风险起因，重要程度，本单位对风险的可接受程度以及风险偏好制定风险应对办法。为了降低风险，行政事业单位在进行某些重大工程项目的决策时，需要对其进行全面、有效的风险评估，比如说对项目进行可行性分析、市场调研以及风险测试等等。

（三）提升预算控制力度，优化会计基础工作

部分行政事业单位因为意识不到会计基础工作的重要性，不重视会计基础工作的优化、整体，从而导致其内部控制管理质量受到影响，就此行政事业单位需要提升预算控制力度，优化会计基础工作。行政事业单位需根据本单位实际情况，对其内部财务管理制度以及内部会计制度进行不断的优化处理，并建立各个审批制度，完善优化各审批程序，进而利用科学、合理的内部控制工作，实现全面控制、管理财政资金。为了提升会计基础工作效率，需针对各重要管理活动如会计账簿、票据、以及凭证管理活动等，制定有效、科学的控制程序以及审批制度。为了提升预算控制力度，各行政事业单位需要提升对预算管理工作的重视力度，能够主动制定各预算管理制度，并制定预算考核制度、执行制度以及编制制度等，确保预算管理制度得到真正落实，以对本单位部门财政资金的使用情况进行全面预算管理控制。

（四）加强内外部审计力度

为了保证内部控制制度在行政事业单位中得到真正落实，不仅要做好内部审计工作，同时还需要充分利用外部力量，增强内部审计力度。就此行政事业单位可以使用行政发文或者是媒体宣传等方法，使单位员工以及领导认识到内部审计的意义、价值，了解到内部审计工作以及对内部控制工作的关系，认识到前者是对后者的再控制，进而使得内部审计的优势、作用得以充分发挥。其次行政事业单位还需要成立一个独立并且健全的内部审计部门，为了保证该部门的科学性、客观性、实用性以及独立性，要求单位领导直接领导、管理内部审计工作。除此之外，行政事业单位还需要制定信息公开制度以及评价体系，自觉接受社会的管理、监督，以提升行政事业单位部门的会计信息真实性以及工作水平。

（五）利用信息化手段，对内部控制进行管理

信息化已经成为众多行业的方向，由于信息技术的及时性、可靠性，信息技术在行政事业单位中的应用范围越来越广，利用信息技术进行内控管理已经成为今后的发展方向。为了提升信息安全性，首先需提升网络安全防范力度，使用授权管理方式管理各能够直接处理网络信息的单位员工。在信息输送过程中，为了保证信息的安全性、真实性，可以通过密钥或者是加密程序的使用，确保信息能够安全传送到指定工作人员手中。

二、结束语

由于行政事业单位本身具有一定的特殊性，为了提升其管理质量、水平，使其各项工作均能够顺利完成，减少腐败问题的出现，提升资产的完整性以及安全性，有必要做好内部控制工作。除此之外，行政事业单位还需要与时共进，跟随时代发展，对其内部控制制度进行不断优化、健全，积极引入外部监督制定，通过内部以及外部的工作监督，保证内部控制制度得以不断完善，使内部控制制度的作用真正发挥出来。