浅析企业内部控制存在的问题及完善措施

摘要：内部控制作为企业管理的重要组成内容，是企业开展各项基础工作的重要前提，对于提升企业管理水平有着重要的促进作用。随着我国的经济体制的不断改革深化，现代企业在充分运用内部控制的过程中仍然显露出一些问题，势必对企业的未来产生一定的影响，因此，加强企业内部控制管理势在必行。本文会对企业内部控制中存在的问题进行分析，并提出一些建议和措施。

关键词：企业 内部控制 措施

在企业发展中过程中，内部控制是防范风险、实现企业经营目标的重要举措。企业的内部控制在有效地提升经营的效率，提高企业管理水平的同时，还能够保证企业信息的真实性与可靠性，推动企业健康发展。在经济全球化的今天，瞬息万变的市场竞争使企业的经营和管理面临更多问题，加强企业的内部控制迫在眉睫。

一、企业内部控制存在的主要问题

（一）对内部控制不重视

伴随着企业改革逐步深化的改革，很多企业建立了相应的内部控制机制，并已经在各方面与经济相关的业务中使用，但限于企业管理人员对其机制的认识水平和广度，仅仅在企业内部增强了监督层面的管理与重视，而管理效益与成本层面的认识水平却有待提高，这使得缺少系统的方法、机制与方式，整体和个体的职责分划模糊，审计权责不明等，内部控制的核心作用得不到有效体现。

（二）预算管理不完善

预箅在当今企业的经济活动中起到的作用愈加重要。预算是对企业自身实力和发展潜力的清晰认识，关系着企业未来的发展规划和步伐。但是现阶段，我国企业对预算重要性的认识还不足。大多数企业的预算是由总经理编制，报董事会批准后实施的，因此，信息存在很大不对称性，董事会不可能对预算提出实质性的建议。这就导致了在预算管理中董事会职能的弱化，同时也造成了预算 管理协调、计划与控制能力的缺乏。预算管理制度的不完善是企业内部控制问题的缩影。

（三）内部控制体系不健全

部分企业只有一些基础的内部控制做法，而未建立全面有效 的内部控制机制；部分企业缺乏风险防范和制衡系统，当有不利于系统稳定的行为发生时才进行相应的补救，侧重于事件发生以后的控制而忽略事发之前的有效预防；部分企业的权责分划、奖惩制度太模糊，因此对执行内部控制产生了很多阻力；另外有些企业不考虑企业自身的实际情况，照抄照搬，使内部控制偏离实际与重心。

（四）激励与监管制度不健全

目前有很多企业的监督评审都是主要依靠内审部门来实现，而在大多数企业中内审部门都不是相关部门的独立单位，而是隶属于财务部门，相应的领导也是财务部的领导，这样就造成了内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外监督评审中也缺乏激励制度，计划有可能是出色的，但是由于没有人去考核、去检查或者说是没有人认真去考核、去检查，计划的执行效果可想而知。

二、完善企业内部控制的措施

（一）重视企业内部控制，加强风险防范意识

当代企业的有效内部控制是企业管理工作的核心，对内部控 制的充分重视和强化突发情况的处置能力就显得尤为重要。因此， 领导层必须以身作则，充分理解与认识内部控制的必要性和效用， 并使其在实践中得到运用。内部控制过程中存在的风险及其管理 是特别需要注意的，建立针对性的风险评估机构与风险管理系统， 通过对风险进行识别、评估与分析制定全面而又有效的规避或减 少损失的对策，为企业的决策提供可靠的根据。

（二）构建良好地内部控制环境

任何生物都存在于一定的环境中，鱼儿离不开水、鸟儿离不开天空，企业的内部控制活动同样离不开一个良好的控制环境。控制环境的好坏直接影响着企业内部控制能否得到执行，更是影响着企业整体战略目标的实现。对于我国企业内部控制环境发展落后的情况，我国政府部门应该起到引导、带头的作用。由于我国市场经济是由计划经济改革而来，造成了我国企业仍然对政府的依赖较重和内部环境发展时间短的问题。这样就需要政府部门创造出一个良好地内部控制的外部环境。

（三）提高管理者及员工的综合素质

会计信息的可靠性是一个企业最直接、最根本的环节，财务人员对此担负重任，因而保证财务从业人员的素质直接决定到企业的根基是否稳固。首先，积极推行竞聘上岗制，甄选德艺双馨的财务从业人员，通过培养逐步走上领导职位，制定切实可行的薪资考核奖惩标准。通过考核委员会，进行全面而细致的现场考察，广开言路，虚心听取一线工作人员对所委派员工的意见和建 议。财务方面的基层负责人对委派方全权负责。而财务方面的基层负责人规定适当的任期，且不得连续连任超过两期。若在任期内有违规行为发生，可立即与其解除聘请。其次，通过调查与分析企业内部财务从业人员的结构，针对性、系统性的对其进行培训，加强所有财务从业人员的管理，从而达到企业优化运行的需求。

（四）建立行之有效的监督激励制度

企业的一切活动都是在健全的内部控制制度的基础上进行的。但是，有了健全的规章制度，必须严格遵守，严格检查执行情况才能保障制度的有效实施。这就需要一套行之有效的监督激励制度。首先，企业要加强内部的审计工作，做到有章必循，对各项工作予以严格的审查，从根本上杜绝徇私、舞弊等事件的发生。其次，要积极配合国家监督工作，与国家监督形成交叉共管。我国的国家监督力量有财政、税务、保险监督、人民银行等，企业要与这些部门积极沟通、分工协作形成监管合力，共同规范企业的内部控制。再次，要鼓励新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光，充分发挥舆论监督的作用。

三、结束语

建立完善的企业内部控制制度是企业实现自身飞跃的前提。 在当今这个经济全球化的时代，企业只有做好自身内部的完善工 作，才能在外部竞争环境日益激烈的今天生存下去。企业内部控制的有效实施至关重要，不仅关系到企业自身的经营状况更是关系到整个行业经环境的发展。因此，企业应激励与推进全体员工尽职尽责地去做好内部控制工作，确保内部控制制度的建立健全及有效实施并处于有效监督和科学评价之下，为实现发展战略提供合理保证。