“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议

摘要：本文主要针对“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议展开了分析，对“营改增”的相关背景作了详细的阐述，并在分析了“营改增”对电信行业主要影响的基础上，给出了一系列有效的对策建议，以期能为电信行业的发展提供参考借鉴。

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所谓的“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。“营改增”也是国内在现代化进程中对税制进行变革最关键的一个环节，并且会对行业的经营产生了重要影响。基于此，本文就“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议进行了分析，相信对有关方面的需要能有一定的帮助。

一、“营改增”相关背景

（一）背景简述

在2014年的4月30日，国家税务总局与财政部门公布了新通知：自6月1日起，对电信行业进行“营改增”的试点工作。这项改革实行之后，邮政电信通信行业的税目立即停止施行。电信行业被收入“营改增”的试点工作之后，税率被分为两种档次，其一是电信基础业务需缴纳11%的税收，其二是电信增值业务需缴纳6%的税收。

（二）“营改增”试点与内涵

在“增改增”试点工作的早期，一些行业因为自身的生产周期与本金结构的原因，采购税额比较少，并且试点工作开展初期规模较小，因而导致了税收负担率增高的情况，但是伴随试点规模的扩增还有税制厘革的持续深入，“营改增”给人们带来的益处也渐渐体现出来。

为了不重复征收税额，提升行业的发展水平，我国决定在十二五规划纲要期间撤销营业税，全面实施“营改增”。增值税的计税方法可以分成普通计税方式和简单计税方式，电信行业的“营改增”计税方法在理论上更适合增值税的普通计税方式。

二、“营改增”对电信行业的影响

电信行业是现代化的服务行业。在实施了“营改增”之后，电信行业需缴纳11%的税收， 对它来说这代表了税收负担增大，并对行业的净利润带来了影响。增值税本身拥有着价外税、差额税、征管形式、以票控税以及形同销售等特点，所以必定会给电信行业带来很多影响，主要的影响如下：

（一）“营改增”给电信行业的税负带来影响

“营改增”致使了电信行业的税率提升。增值税的承受人一般都是最终的消费人，但电信行业无法任意调改价格，如果价格受到限制，那么电信行业就不能利用提高价格将增多的增值税转接给消费者，只好让电信行业承担税额。

（二）“营改增”给电信行业采购、成本以及折旧带来影响

电信行业的成本主要由客服费、维护费、人工费、折旧费、宣传费以及社会通道资金等方面组成。在这之中，有关通讯设施的折旧花费较高，而社会通道资金难以做到折现和进行试点工作，即使展开试点，在进行收取增值税专用的票据上也存在着诸多困难呢。宣传费与客服费都已被归入“营改增”的规模中，对一些采购税额使用增值税票据进行抵扣，进而减少了电信行业的成本。

实施“营改增”之后，电信行业的支撑网设施、传输网设施以及工程物资转移设施都能够进行采购税额的抵扣，进而相对降低了相关设施在资产使用期间的折旧费。

为了减少电信行业的采购本金，常常会采用地区→省区→企业循环渐进的形式。在实行“营改增”之后，企业统谈统签统付与分付的项目缺少足够的销项税作为抵扣，留抵税款会让整个企业的税负失去平衡。

电信公司经常会进行大型的施工项目，在不同地区、不同种类的工程施工进度不一致，致使了公司年度的采购进项税票据不平衡，可能会导致现金提前流出的状况出现。

电信设施的安装、采购进项税抵扣大部分都是靠合作商的增值税专用票据。所以电信公司要鉴别合作商有没有具备要求，对合作商和供应商的选择会直接关联到电信公司的现金管理和利益的提高。电信公司的发展没办法离开大规模基础设备的投资与建议，随着“营改增”的推广，减少了公司运行的成本，有效提高了公司的运营水平，但也加大了IT体系的改建难点，从而导致公司的管理体系受到干扰。

（三）增值税改变行业的管理模式、经营方式以及业务结构

增值税的采购进项税抵扣必须要严格实施通过发票控制税额，在这样的管理过程中所有专用发票都必须经过有关的税务部门认证，因此给行业的集体化管理带来了一定的影响，并且在电信行业中增值税的计算与申报都相当复杂，对增值税进行管理需要全部工作人员都参与进来，在无形之中就增加了公司的管理成本。企业应深入探究“营改增”政策，合理制定价格，并依据增值税的计税模式，采用成本方略，进而有效减少了行业的总成本。行业必须要对经营模式进行整改，以此配合税率与税制的改变。在销项税中，电信行业的用户量庞大，不同类型的客户要开不同类型的票据，因此在鉴别客户的时候有着一定程度的困难。对增值税的监管要比营业税更加严格，不但增多了发票认证的步骤，征管的规则也更多，对应的财务管理危机也随之增多，法律的责任更加重大，因此必须要加入更多的财力、物力以及人力来确保缴纳、申报增值税的合法性[1]。由于增值税的缴纳与计算过程较为繁复，所以对它的监管要更为严格。只是电信行业需要一个过渡期进行适应，因此就对企业的经营管理造成了一定的影响。一旦出现了企业内部增值税税负不平衡的情况，就必须对经营、管理模式进行一定的调整。

（四）造成利润与收入的降低

当缴纳行业营业税变成了缴纳行业增值税之后，如若电信行业在转供电费、资产折旧摊销、不动产投资以及员工成本这些方面中获得的增值税发票较少，就会给行业带来更高的税负。当出现了收入减少税负提高的情况之后，电信行业的纯利润便会大量减少，在短时间内给电信行业的经营管理带来了更重的负担。在“营改增”未实行之前，电信企业是根据应税营业收入作为营业税的计税标准，但在“营改增”之后则是不包含税率的营业总收入。通过不含税收入的计算形式能够推算出在实行了“营改增”以后，电信企业的利润会降低。 在进行“营改增”之前，营业税对于电信行业的所得税而言拥有着抵消作用，但在“营改增”之后增值税就成为了价外税，因此失去了抵消作用。由于电信的通信费用基本没变化，因此电信公司就需要从营业额中抽出一部分来抵消增值瑞的销项税，假如要实施11%的增值税，电信公司的营业额就要降低10%，从而导致了一些电信公司出现亏损的境况。此外，在现代激烈的市场竞争环境中，电信公司很难凭靠提高通信资费进行税负转移，因此只能实行价税分离。

（五）“营改增”对税务管理造成的影响

行业需对新型的税收规定进行了解，对相应的管理条例和会计清算规则进行完善，修正会计人员的核算方式，分离成本与费用的价税，对销项税与进项税分开进行清算。

在进行“营改增”之后，增值税的税率出现了变化，并给税金带来了直接的影响。过去只有13%和17%的税率，现今却多增了6%和11%的税率。因为抵减项目受限，如果电信公司根据11%的增值税率进行缴纳就会直接增高了公司的税负，如若根据6%的增值税率进行缴纳就会稍微减少了行业的整体税负。

经过“营改增”后，电信公司的绝大多数收入都要进行纳税，在通信价格不变的环境下，收入的下降比要高于费用、成本的下降比，导致纯利润出现下滑，因为过去投资进项税能够进行抵除，所以折旧可以促进利润的增长。

三、电信行业应对“营改增”的有效策略

电信公司应积极探讨实行“营改增”对公司的影响，并寻找出有效的应对方案，改善公司的经营管理模式，提升行业的竞争能力，对财务数理水平进行优化，提高公司的利润收入。

（一）加强代理渠道管理

对电信行业成本而言，代理费用占据了很大的比例，运营商应调整对供应商的准入标准，电信公司在选择代理商的时候不应选择那些无法提供正式发票的代理商，舍弃小范围的纳税人或是减少其的交易价格，选择可以开具专用发票的代理商，优先与普通纳税人合作，适当修改合同中的不合理条约，进而降低了电信行业的资金流出，减少成本，提高利润[2]。鉴别合适的供应商，科学合理的进行投资。

（二）完善结算管理

电信公司要调整网间结算标准，确立级别，使发票类型标准化。电信公司应对发票进行标准化监管，统一命名发票，并和其他地区的电信行业通过商讨让增值税发票得到统一。

（三）加强对收入的管理

电信公司必须要提高资金收入，降低无效收入与还账现象的发生，防止出现那些无谓的销项税额，坚决杜绝虚假成本、虚假收入的核算形式。在“营改增”中，最重要的应对方案即是在工作中收取增值税专用票据抵除销项税。电信公司必须要加强对这方面的监管，有效控制坏账情况的出现。

（四）健全税务管理体系

必须要科学合理的规划税控设施的购买情况，建立健全增值税票据的内部监管体系，科学进行税务规划，对电信行业而言，这样不但有益于行业的合法权益，还有效促进了行业的依法纳税。

（五）提高员工的综合素质

电信公司需要大量的专业性复合人才，所以公司应积极聘请税务专业人员对公司员工进行关于税率知识的培训，让员工能了解一定的管理理论知识，掌握税务、财务等方面的内容，从而使他们快速适应新型的税务征收标准，掌握能够进行抵消的发票形式，进而从整体上提高了员工的综合能力。

（六）调整行业经营管理模式

电信行业可以对设施固定资产进行进项税抵扣这一策略。在经营管理中，通过结合主体和区域的状况对税负以及利润进行优化。另外还要充分考虑到增值税的适用性，避免造成额外的税额负担。电信行业应加大监管力度，提高经济效益。

（七）加强核算方式和税务管理

电信行业应完善信息体系以及运营模式，设立合适的财务结算形式，进而整改行业的税务管理以及结算形式。在“营增改”早期，电信行业原本的固定资产投资的进项税失去了作用，因此必须要在允许固定资产抵消进项税额的情势下，合理使用更换固定资产的机会，及时对设备进行更新，保持科技上的优势。电信行业通过抵消增值税，相应地减少了固定资产的折旧费。

（八）电信企业要及时变换营销模式

将通信产业与通信服务进行结合，通过话费补贴、打折等方式优化通信套餐。电信行业可以利用开展送话费、送实物等活动形式发展新顾客并维护老客户。赠送实物等形式在营业税下会被当成销售，需缴纳17%的增值税。优化捆绑销售方案，改变赠送业务，此外还要进行对计费体系与会计结算方式的整改。可以将积分赠送的物品和业务调整为电信业务，或改变积分兑换的形式。代收转付业务被当成价外费用，需缴纳增值税，所以可以分类出不适于进行合作分成的业务，至于那些明确的代付项目与代收项目，可以通过合作形式进行代收费。电信公司可以把融合套餐的标准资费和公正价值的分摊规划向税收部门进行备案，也可以重新设计融合套餐。集中受理业务能够持续营业税的差额纳税政策。总而言之，电信公司应最大限度的消减赠送话费、实物以及其他业务的行为，应通过折扣形式推广业务，在同一张发票备注好标价以及折扣额度，进而有效减少公司的税负。

（九）加强投资计划与筹资活动的税务筹划

公司为扩大经营范围进行并购或是内部投资等方面都需要花费巨大的资金，因此要求了企业必须制定相应政策进行税务策划，进而获取经济效益。电信行业可以通过采购固定资产的优惠政策进行事先规划，达到降低公司纳税成本的目的。电信行业必须要先进行周祥的税务计划之后再进行并购工作，并要选择与电信业务有关的公司作为并购的目标，有效利用它的资源获取利益。电信公司应结合实际情况开展筹资活动，寻找恰当的筹资形式。

四、结束语

总而言之，“营改增”是国家现代化发展中的最为重要的税制改革措施，其将给电信行业的发展、经营、管理带来重大影响。所以，电信公司必须要对其给予高度关注，并对通信业务、工作流程等方面进行全面的调整与改革。只有这样才能够最大限度的减少“营改增”带给电信行业的不良影响，使电信公司积极应对“营改增”引发的挑战和冲击。