新时期高校财务预算改革与绩效管理实践探索

摘 要：预算管理是高校财务管理的中心内容，贯穿于高校财务活动的全过程。在当前教育事业经费供求矛盾突出的形势下，充分发挥预算指挥效能，创造资金最佳使用效益，是高校普遍面临的现实问题。文章结合广东某高校财务管理实际，针对前期财务预算存在的突出问题，通过财务预算创新改革，初步建立了一套绩效预算管理的运行模式，收到了良好成效，使学校资金在“创新强校”等各项事业中发挥了显著效能。

关键词：高校财务预算 创新改革 绩效管理 实践

中图分类号：F230 文献标识码：A

绩效是财务预算管理追求的目标，预算是学校最重要的财务管理手段，预算管理工作的好坏直接影响着高校的可持续发展。在当前教育事业经费供求矛盾突出的形势下，充分发挥预算指挥效能，创造资金最佳使用效益，是高校普遍关心的现实问题。本文结合广东某高校财务管理实际，对实施财务预算和绩效管理的状况进行了实践和研究。

一、学校前期预算存在的问题

2010年以前，由于广东省生均拨款较低和学校自筹能力较弱，某高校财务预算基本上以维持学校的正常运转为主，学校的重点建设基本上依赖银行贷款解决，可供分配的专项资金主要依据领导指示进行预算安排。因此，学校在财务预算方面存在较突出的问题。

（一）预算编制缺乏科学性

学校内部预算虽然名义上采用“零基预算”，但往往流于形式，实际上相当一部分预算仍用“基数+增长”的老办法。在编制校内预算时，重点考虑人员和学生规模，大部分资金分配只考虑该部门以前年度经费使用情况，几乎没有考虑资金的使用绩效。

（二）预算执行随意性较大

由于预算观念较淡漠，预算管理缺乏刚性，预算期内调整、追加指标现象比较普遍。各部门在实际工作中基本上没考虑预算资金在本预算期所需要完成工作，而进行合理分配，花钱随意，浪费严重。

（三）执行结果的评价机制缺乏

由于没有将部门经费和工作目标捆绑，与工作绩效挂钩，缺乏有效的预算管理奖惩制度，造成各部门忙于追加，争夺资金，部门之间资金矛盾加剧，而资金使用效益无人考核。导致一些部门平时花钱大手大脚，当预算经费不足时，反过来说学校财务预算指标下达不合理，或者说超预算是因为本预算期要办的事情比原来编制计划时预计得多，遇到必须要办的事情，就通过校领导要求财务部门追加预算指标；而另一些部门年底预算经费结余较多时，为保证下一个预算期学校不削减其预算指标，突击开支。

这种“重预算资金，轻绩效管理”的直接后果是，干多干少、干好干坏一个样，严重伤害了广大教职工工作积极性和创造性，也造成了学校教育资源的浪费，阻碍了学校预算管理进一步完善和学校事业的发展。

二、建立学校预算绩效管理的必然性

三、学校建立绩效预算管理的主要措施

预算绩效管理是一个由“绩效目标管理、绩效运行跟踪监控管理、绩效评价实施管理”三个环节组成的管理系统，按照“预算编制有目标、预算执行有监督、执行结果有评价”的总体要求，广东某高校逐步试行开展学校预算工作，具体采取了如下措施。

（一）建立三级预算管理模式，明确预算管理职责

通过了《××大学预算管理暂行办法》、《××大学资金支出审批管理暂行办法》等规章制度，建立起“三级预算管理模式”，即建立学校、归口职能部门和基层预算单位（部门）组成的三级预算管理体系。

将学校党委会作为预算管理的最高决策机构，财务部门根据绩效目标编制预算草案报学校财经工作领导小组评议、校长办公会审议后，提请校党委会审批。

在此过程中，学校财务部门是一级预算的日常管理部门。其职责是组织学校的预算编制工作，提出预算草案，定期汇报学校总预算及各级预算执行情况，分析和反馈预算执行情况；协调预算职能部门与基层预算单位之间的管理关系，协助职能部门做好预算执行绩效分析工作。

归口职能部门是指对全校性的专项预算资金具有计划、组织、实施的部门，其职责是落实、严格执行学校财务预算，制定归口资金的管理办法。按照学校预算编制的基本要求和方法，协助基层预算单位编制预算方案，并汇总报送到学校财务部门；根据学校批复的使用项目和预算额度，及时并足额划拨相关预算经费，定期与学校财务部门和基层预算单位核对预算的执行情况，做好预算执行绩效评价工作，协助预算单位制定改进预算执行的方案。

基层预算单位是预算执行的主体，其职责是落实和执行学校预算；按照学校预算编制的基本要求和方法，制定本单位的预算方案；在下达的预算额度和使用范围内，通过细化预算安排，落实工作责任，并经单位管理层集体讨论、决定并公布。同时，定期报告和公布预算执行的绩效。

（二）强化绩效预算执行

财务管理控制实际上是一套完整的事前、事中、事后相结合的综合性控制体系，涉及到财务管理的方方面面，而绩效目标、责任体系、运行机制、绩效评估和绩效提升是绩效管理制度的基本框架，也是财务管理控制的实践环节。因此，我们借鉴ERP管理中“集成管理和综合控制”的思想，重组业务流程，将不同类型、不同主题的数据到综合性平台上，实现对内部的业务流、财务流的全方位、多角度的集成控制。通过细化预算编制，明确预算支出的方向、用途和绩效目标，突出预算的业务性和绩效性；强化在申请、批复、执行三大关键环节中的多重审核，增强预算执行的目的性和效益性；实现业务、财务的自动流转、协同处理以及远程传输。通过严格的预算收支管理、细化的指标分配、及时的预算预警等措施，维护预算的权威性和严肃性。

（三）落实预算执行结果的评估和利用

通过《专项资金绩效评价管理暂行办法》，明确归口职能部门和基层预算单位在预算年度内对所属预算的执行情况和绩效实现情况进行考核和评价的责任，引导和推动各部门在一个完整的评估体系框架内，改进和完善内部运行机制，提高预算资金的使用效率。同时，将部门预算执行结果与部门全体成员收益和下年度预算分配适度挂钩，促进各部门全体成员在不断提高工作质量的同时，共同维护预算执行的权威性。

四、绩效预算管理在“创新强校工程”中的效能

2013年，为加快提升高等教育发展水平，广东省决定实施高等教育“创新强校工程”。省财政专门设立奖补资金，根据考核结果奖励“创强”优秀高校。在创新资源配置方法方面，财政资金安排由事前单项竞争为主转为综合打包奖补和事后奖补为主，奖补资金向目标任务完成情况良好、建设成效突出、管理规范、引领示范作用明显的高校倾斜，增强“创新强校工程”建设的实效性，这就为高校财务预算管理提出了新的挑战。

为了充分发挥资金在“创新强校工程”中的效能，某高校在2013年制定《专项资金绩效评价管理办法（试行）》的基础上，进一步制定实施《“创新强校工程”专项资金管理办法》，加强学校专项资金的管理，强化支出责任，建立科学、合理的专项支出绩效评价体系。为加强过程管理，学校成立了“创新强校工程”评估工作小组，运用“三级预算管理模式”，制定实施评估办法，加强对“创新强校工程”实施过程和结果的检查和考核。建立了“年初――年中――年底”三阶段式考评机制，年初着重对实施“创新强校工程”的各二级单位和部门进行了评估并及时公布考评结果；年中着重对重点实施项目进行阶段性检查与小结；年底着重对学校“创新强校工程”建设整体工作进行自评总结。根据考核结果建立了相应的奖惩机制，保证“创新强校工程”建设有序高效开展。

通过深入推进高等教育“创新强校工程”，某高校进一步完善现代学校制度，制定学校章程并获得核准颁布，深化学校法人治理模式改革；大力推进试点学院综合改革，创新学校内部管理体制机制，提高民主管理水平。依托优势学科群，加强与科研院所、行业企业、地方政府以及国际社会的深度合作，“南海现代渔业协同创新中心”和“水产品加工协同创新中心”已经通过广东省第一批省级协同创新中心认定答辩。高水平大学与特色高校建设、高水平教师队伍建设、教学质量与教学改革及对外交流与合作工作推进顺利，改革措施及配套政策落实到位、运转良好，成效凸显，特色突出，充分调动学校各方的积极性和创造性。

通过完善和改进工作手段，强化财务预算，学校财务综合管理成效显著，绩效排名位于广东省高校前列，为学校的有序发展提供了坚实的保障，学校财务管理连续9年受到省教育厅授予的部门决算“优秀单位”的嘉奖。

五、结束语

实施财务预算和绩效管理，是高校财务管理的发展方向。本文结合某高校财务管理实际，介绍了建立绩效预算管理的主要措施以及在“创新强校工程”中的效能，具有一定成效。但实际预算执行中，存在问题仍然较多，项目执行效率较低，很多十多年前的项目还长留账上；对长期结存专项资金的清理整合工作，学校个别职能部门还未引起足够重视，等等。今后，高校要根据新《预算法》、《高校财务制度》以及省教育厅相关法规文件精神，以实现学校工作要点为目标，不断优化资源配置，真正落实“管财有责”、“用财有效”和“理财有方”等理念，推进项目的规划和执行，增强预算支出的绩效，这样才能真正促进学校内涵式发展，最终实现“强校”目标。