个人所得税申报等

★在线专家：

劳务派遣用工支出

企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？（广东省 洪璐）

★在线专家：

企业接受外部劳务派遣用工的费用，一般可区分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况处理。对于根据协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，企业应作为劳务费支出；对于直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的计算依据。

关联企业间非货币性资产投资收入

关联企业间非货币性资产投资何时确认收入？（上海市 张涛）

★在线专家：

企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。这是针对企业非货币性资产投资收入确认时点的一般规定。但是，关联企业之间发生非货币性资产投资行为，可能由于具有关联关系而不及时办理或不办理股权登记手续，以延迟确认或长期不确认非货币性资产转让收入，实际上延长了递延纳税期限，造成对此项政策的滥用。为防止此种情况发生，税法规定关联企业之间非货币性资产投资行为，自投资协议生效后最长12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。

债券买卖业务营业税

如何确定债券买卖业务营业税计税营业额？（广西省 方红军）

★在线专家：

《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）中所述债券持有期间红利收入，就是债券持有期间取得的全部收益，包括利息收入。因此，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的全部收益后的余额确定。

跨期物业费收入

★在线专家：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。因此，如果收取款项的时点是在提供应税劳务之前，需要在提供完应税劳务时发生纳税义务；如果是在提供应税劳务之中或之后收到的款项，那么，应在收到款项时发生纳税义务。

出口退货补缴增值税的账务处理

我单位是生产出口企业，于2014年3月发生一笔出口退货业务，请问关于这笔业务补缴增值税的账务处理怎么做？

★在线专家：

借：以前年度损益调整―主营业务收入

贷：应交税费―应交增值税（销项税额）

如果涉及退货退税的问题。比如涉及进项税额转出：

借：其他应收款―应收补贴款（增值税出口退税）

贷：银行存款

借：应交税费―应交增值税（出口退税）

贷：其他应收款―应收补贴款（增值税出口退税）

借：以前年度损益调整（红字）

贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）（红字）

政策性搬迁

★在线专家：

这两种情况属于政策性搬迁，只涉及到企业所得税和印花税。

（1）以现有土地与政府置换其他位置用地，政府另给予一定搬迁补偿。这种情况将现有土地还给政府以及另取得土地都需要缴纳印花税，取得搬迁收入缴纳企业所得税。

（2）土地房屋转让政府，自行购置其他位置土地，政府另给予一定搬迁补偿。房屋转让给政府需要缴纳印花税，以后再买地时根据交易金额缴纳印花税。取得搬迁收入缴纳企业所得税。

对于因政府规划而重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府规定是否减免契税。一般都是免契税的，是否需要缴纳契税还需要看当地政府的规定。

应交增值税的明细科目

“应交税费―应交增值税”下面有九个明细科目，这些科目之间的关系和最终的二级应交增值税的关系具体怎么理解，如何转入“应交税费―未交增值税”，月未时这两个科目的数量关系如何？（云南省 柴志轩） ★在线专家：

一般纳税人的“应交税费―应交增值税”科目在“借方”反映的明细账如下所示：

（1）进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的进项税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

（2）已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

（3）减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

（4）出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费―应交增值税（出口退税）”科目。

（5）转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费―应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费―未交增值税”科目。

“应交税费―应交增值税”科目在“贷方”反映的明细账如下所示：

（1）销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

（2）出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

（3）进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣进项税额的部分，应借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

（4）转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费―应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费―未交增值税”科目，贷记本科目。