新常态下高校内部控制体系建设研究

摘要：对于新常态下高校而言，高校内部控制体系的建设越来越重要，及时揭示在财务活动过程中出现的不合理操作，制约违规违法行为的发生，从而为高校财务活动的正常开展提供更为坚实的保障。因此，高校必须要认清当前的教育环境及自身面临的发展形势，在内部建立起完善的控制体系，这是高校财务工作得以高效开展以及学校可持续发展得以实现的关键所在。

关键词：高校;内部控制;财务体系

一、高校内部控制体系建设应遵循的原则

（一）合法且适用的原则

高校内部控制体系首先应符合相关法律的规定，在此基础上结合本学校自身的具体情况，实事求是地从宏观、微观上综合考量，建设起真正适用的内部控制体系，满足高校的实际发展需求。

（二）全面且系统化的原则

在内部控制中“全面”可以理解为广度，系统化可以理解为深度;我们要做到既广又深。

高校所建设的内部控制体系的涵括范围既要涉及到学校全部经济活动的每一个环节，又确保所有部门及岗位工作开展，充分号召所有教职员工做好每一环节的控制工作，必要的话针对较为关键的工作环节适当加大控制力度，实现全面与针对性共存。

（三）责任权利相结合的原则

责任与权利向来就是相辅相成的，没有无权利的责任，也没有无责任的权利。高校内部控制系统也不例外，任何一个部门及岗位都要有具体的职责范围，同时掌握相应的权利，根据教职员工责任的承担与落实，给予相应的奖励与惩处。

（四）成本效益均衡的原则

在进行内部控制体系建设及投入实施的过程中必然会需要消耗一定的人力、物力，这就产生了相应的成本费用。高校内部控制体系在建设的初期就要对投入成本与获取收益问题加以全面衡量，在确保内部控制体系遵循全面性原则的前提下，删减不必要的环节，进一步强调重点环节，达到成本和收益均衡。

二、新常态下高校内部控制体系的建设内容

（一）新常态下高校内部控制体系中内部环境的建设

内部环境建设是控制体系建设的基础，它能够营造积极向上的校园氛围，使学校教职员工形成较强的内部控制意识，并积极的去配合支持学校控制体系的建设。

1.加强宣传，统一认识

当前在高校内部，针对内部控制，很多管理人员没有一个明确概念，往往对于内部控制体系的建设问题秉承忽视的态度。针对这种情况，高校必须要在全校范围内加大对内部控制相关知识的宣传力度，采取培训、讲座、约谈等方式，让管理层和教职员工更加深入的了解建设内部控制的必要性，从而让广大教职工思想上达到统一。

2.完善组织机构

我国高校组织机构是依据政府部门组织机构的设立原则建立的，存在行政管理机构繁杂、人员配置多、岗位职责不明确，以及部门之间协调配合差等问题，缺乏量化的考核体系。

因此高校应不断完善组织机构的设置，根据学校自身的办学目标和办学特点，完善学校组织机构，满足学校内部管理的需要，符合部门间协调控制的要求，同时明确各部门内部岗位职责，制定相应的规章制度，提高部门之间的协调配合能力。

（二）新常态下高校内部控制体系中控制活动的建设

1.筹资活动的内部控制

筹集资金，是新常态下高校应重点关注的经济事项。

目前高校对筹资的控制是很有必要的。山东省出台了《山东省高等学校债务化解奖补政策实施意见》，要求高校在保证学校发展必需资金前提下，加强经费管理，多措并举，积极化债。防止重新出现债务反弹。这给筹资活动提出了更严格要求，使各高校筹集资金，要做到事前预算、事中控制和事后监督。

事前预算：高校在筹资之初就建立起有效的预算制度、审批制度和风险预警机制，控制筹资规模，降低筹资成本，监控筹资风险。筹资之前要实施严格的审批流程，在筹资方案审批中应贯彻集体决策的原则，会议集体表决通过或联签制，不得由一人决策或拍脑袋决策。

事中控制：高校取得资金后要指定部门严格控制资金的投向和使用，对资金使用进行全程跟踪，与预算方案进行比较，分析差异，对筹资的效益性要进行考核和评价。

事后监督：事后要有不同部门对筹集资金的使用和回收进行监督，必要时委托外部机构进行审计。

2.采购业务的内部控制

采购业务环节中，内部控制的关键主要有以下两点：

（1）通过采购招标程序

为了防止物资采购的超实际需求、超配置标准，要制定科学合理的采购计划，并通过招标采购。采购计划应根据现有库存物资情况，以及当前的需求情况制定，并严格按规定权限和程序进行审批。购过程要重点控制供应商的确定环节，严格按照政府购的相关要求，参照公平、公正和竞争的原则选择供应商。能够实施公开招标的项目要进行公开招标，确保以最优“性价比”采购符合需求配置的物资，杜绝采购环节中的舞弊行为。

（2）实物验收环节

招标后，对购进的实物，要严格按照配置标准进行验收，通过实物验收环节，杜绝以次充好事件的发生。

3.固定资产管理的内部控制

固定资产管理的内部控制建设，是高校内部控制的重要目标之一。高校固定资产的价值较企业低，且固定资产分散于内部多个部门多个环节，必须由各部门齐抓共管，因此固定资产管理是高校内部控制的重点和难点。目前高校固定资产管理面临的主要问题是：固定资产取得时未经充分论证，使用效率不高，维护不当，固定资产的不足和过剩同时存在。 针对高校的固定资产内部控制，可以采取以下措施：

（1）落实到使用部门，直至责任人;

（2）建立固定资产卡片，进行领取登记签字确认;

（3）使用人与固定资产价值挂钩，使用人需缴纳一定金额的保证金，如果固定资产出现人为原因损坏，使用人需扣除保证金按照市场价值赔付。

（三）新常态下高校内部控制体系中控制手段的建设

1.高校预算控制

高校预算是合理节约开支、促进管理目标实现的重要手段。通过预算将高校的资金、实物以及信息贯通在一起，从而提高资金的使用效率。

高校已完成审批的预算应严格执行。在保证预算刚性的同时，要注意预算执行的灵活性。应制定严格的预算调整审批流程，重要的预算调整要经校预算领导小组再次审批，以确保批复预算的严肃性。加强对预算执行约束力的宣传，提高内部职工的认识，加强对预算执行过程的跟踪和监督，随时掌握各部门预算执行情况，做好信息反馈工作，对预算执行的偏差，及时取控制和调整措施，确保预算的顺利执行。

预算考评是整个预算工作的最终环节，也是最为关键的一个环节。预算考评不应停留在表面阶段，考评的关键是及时发现并调整预算和实际执行中存在的偏差，保证预算能够顺利执行。进一步督促各个部门及岗位预算任务的落实，实现学校的发展目标。

通过以上控制使高校真正做到预算编制有目标，预算执行有监控，预算完成有评价，评价结果有反馈，反馈结果有应用。

2.资金控制

随着《山东省省级预算单位公务卡管理暂行办法》的出台，各高校制定了《公务卡报销结算管理办法》，明确公务卡使用范围，严格控制现金结算报销，规范公务消费报销流程。各高校在发生公务支出时，除从零余额账户和各开户银行转账支付外，基本都应使用公务卡结算;对不具备刷卡条件的公务支出，由高校财务负责人事前核准后，再找校领导签批方可使用现金结算。

3.各类单据控制

主要分为高校内部表单控制和外部票据控制。

高校内部表单控制有公务接待审批单、因公出差审批表、会议呈批表等。

公务接待审批单必须由经办人签字，填写日期，填写接待对象的姓名、单位、职务/职称、联系电话、事由;接待单位填写活动项目、时间、地点、校内参加人员及初步预算费用。由所在部门、院（系）负责人签字后，送高校办公室审核，再由分管/联系校领导审签，最后由党委书记/校长签批方可接待。

因公出差审批表，填上日期、姓名、所属部门、院（系）、职务/职称、外出事由、任务来源、外出地点、预定时间、同行人员、是否对方安排住宿、餐饮、是否乘飞机、经费预算等。然后由部门、院（系）签字后，由专项经费主管职能部门审核，经分管/联系校领导审签，最后由党委书记/校长签批方可出差。

会议呈批表，填写部门、院（系），会议名称、会议地点、会议时间、出席会议代表、会议工作人员及其他与会人员;会议预算收入与会议预算支出有项目、标准、金额，经部门、院（系）填写审批意见后，由主管职能部门负责人审核，经分管/联系校领导审签，最后由党委书记/校长签批方可举办会议。

外部票据控制，是指在报销环节使用的外部凭证各种车票、机票及购物发票。开具的住宿费发票、火车票或飞机票等必须是政府采购指定的单位而且要求用公务卡结算，报销时附上公务卡支付结算凭证。

（四）新常态下高校内部信息传递系统建设

内部信息传递系统，可以定义为内部控制的“大脑”，利用内部信息传递系统将各个系统联系在一起，真正做到一个整体。

在学校内部建立一个完善的内部信息传递系统可以获得更加良好的控制结果，帮助内部控制价值更加充分的体现。另外通过信息传递可以让管理者在第一时间了解到学校的具体运作情况，发现工作中存在的问题，并将信息传达给教职员工，让所有人都可以时刻掌握学校的运作状态。

因此，新常态下高校要建立起多渠道的内部信息传递系统，在进行信息传递的时候可以通过布告栏、数字化校园网主页、局域网、微博、微信等把学校管理者的指示联系起来，而基层教职人员的意见想法也可以反馈给管理层。另外，利用内部信息传递系统，将管理问题、决策及结果公布开来，这样以来就能够让管理工作的开展始终处在教职员工的监督下，确保消息的进一步透明化。

三、结束语

总而言之，在新常态下，结合当前的市场经济与教育环境，高校必须要认清自身所面临的挑战，从实际出发，结合自身的发展情况，建设一套完善有效的内部控制体系。

有了完善有效的内部控制体系，可以有效避免各种违规违法经济行为的发生，从而营造更加安全的财务环境，进而推动高校教育资源科学配置;可以有效防范和预防腐败，为高校更好更快发展提供有力保障。

参考文献：

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