教育资源为主的文档平台

当前位置: 查字典文档网> 所有文档分类> 论文> 其他论文> 新准则下的所得税会计处理(1)

新准则下的所得税会计处理(1)

上传者:网友
|
翻新时间:2022-11-23

新准则下的所得税会计处理(1)

一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围

根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况:

一是商誉的初始确认;二是同时具有“不是企业合并交易,且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征的交易中产生的资产或负债;三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。

同样道理,企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况:

一是同时具备“该项交易不是企业合并;交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征的交易中资产或负债的初始确认;二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回;未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产;三是资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。一句话,除了上述不能确认递延所得税资产的交易中的可抵扣暂时性差异外,只要有证据表明当前或未来很可能获得足够的应纳税所得额,可用来抵扣可抵扣暂时性差异的,都确认为递延所得税资产。

二、账户设置

根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则第十条规定,企业对所得税进行会计处理时,应设置如下账户:

1、“应交税金——应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税;

2、“所得税”账户:核算企业计入当期损益的所得税费用;

3、“递延所得税负债”账户:核算企业递延所得税负债的发生及转回;

4、“递延所得税资产”账户:核算企业递延所得税资产的发生及转回。

三、所得税会计处理改用资产负债表债务法

所得税的会计处理,我国原有关企业会计制度和法规中要求企业采用应付税款法、纳税影响会计法、递延法或债务法。新《企业会计准则第18号——所得税》准则则要求企业改用资产负债表债务法。

第一种账务处理方法:

2001年年末,有关所得税会计处理:

(1)会计年折旧额=90/5=18(万元)

(2)税法年折旧额=90/6=15(万元)

(3)固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=(75—72)×33%=0.99(万元)

(4)所得税费用=100×33%=33(万元)

新旧《企业会计准则——存货》的比较与分析

会计学属性新论:从属论、独立论、工具论

下载文档

版权声明:此文档由查字典文档网用户提供,如用于商业用途请与作者联系,查字典文档网保持最终解释权!

网友最新关注

一件好事
詹天佑纪念馆导游词
九峰公园
黄鹤楼
法国梧桐树
好孩子
黄龙导游词
小蚂蚁
黄山风景区导游词
血汗长城
胜似亲人
妈妈,你休息一会吧!
九寨沟导游词
我们的教学楼
鲁迅故居
简述英国要求中小学教师获硕士学位
供应链融资风险分析模型的构建策略分析
孔子学院:中国文化软实力的品牌
投产博苏化学新异氰酸酯工厂
谈儒家伦理道德对青少年德育的影响
废旧材料电石灰在公路工程中的应用研究
粒子滤波在GPS 动态滤波中的应用摘要
谈完善人民币对日元直接交易细节
机电一体化粉体精密计量装置及控制系统的设计
让小组合作探究学习在数学课堂闪光
房屋出售一年有余 卖方无权要求返还
新疆生物质能源工程“破茧待出”
反收购模式的差异和趋同比较分析
浅析三本院校大学生思想政治教育存在的问题及解决途径
支票的托收手续
《春天的声音》
《邓小平爷爷植树》重点字词梳理
《邓小平爷爷植树》教学重难点分析
《邓小平爷爷植树》随堂练习
《春天的图画》
《春天的雨》
《邓小平爷爷植树》老师语录
《邓小平爷爷植树》教案
《邓小平爷爷植树》综合资料
《邓小平爷爷植树》教案讲义(二)
《邓小平爷爷植树》教案讲义(一)
《春雨的色彩》作者趣闻
《邓小平爷爷植树》重点句品读
《邓小平爷爷植树》生字扩词
《春天在这里》