工程项目审计存在的问题及对策

工程项目审计存在的问题及对策

随着经济全球化趋势的进一步加强，一方面，为了寻求新的能源或更好地创造财富，在固定资产投资上的增长幅度和投资总额均呈逐年增加态势；另一方面是工程项目建设和运营方面投资效益低下，损失浪费严重。

加强工程项目的经济效益审计，成为国家审计机关、内部审计部门的又一重要任务。

一、工程项目审计存在的主要问题

（一）内部问题

1、企业项目管理环节薄弱，内审意识淡薄。管理技术人员不足，工程项目承揽后续管理混乱；缺乏有效的监控制度与措施、内审部门不被重视。

2、企业对审计缺乏正确认识，被审计单 位不配合，造成审计环境欠佳严重影响审计效果。

3、审计人员知识、专业结构单一，难以适应工程项目综合性审计的要求。

（二）外部问题

1、投资立项阶段：存在可行性研究报告不完整、部分内容虚假、内容不全、论证不足；建设规模超计划、资金不到位导致企业亏损；投资估算内容不齐全、参考指标不合理，导致估算偏差过大。

2、设计勘察阶段：存在设计招标文件内容不完整、不规范；工程勘察招标的方法、程序不符合规定；初步设计漏项、基础设计不当，导致概算不准、投资增多；限额设计落实不到位，导致初步概算超出批复的投资估算；施工图预算与初步设计概算不符。

3、招投标阶段：投标人相关资格不符合规定要求；先施工而规避招标的程序违法；应实行招标的分包工程未按有关规定组织招标；甲方直接分包；工程量清单编制说明与招标文件条款不一致；工程范围、分部分项清单项目特征描述描述不详细；计日工、暂列金额设置不合理；总承包服务费设定不明确；招标控制价未结合现场情况及图纸进行计价；投标报价中安全防护费用、规费、税金未按有关规定读取等。

4、合同审计阶段：设计合同的内容和要求与招标文件不符；设计合同的收费及支付方式不合规；违规签订“阴阳合同”；施工合同未按约定工程变更的权利义务约定不清；合同中材料未明确品牌规格及档次；材料设备采购合同与总承包施工合同不一致；分包工程合同约定的工程范围、内容、工期不明确等。

5、施工过程阶段：隐蔽工程记录不完整；基础结构施工与设计图纸不一致；安装工程中的线路、管道等做法与设计图纸及图集不相符；主要材料采购未按合同和工程量清单要求执行；暂估价格未经建设方确认；材料设备进场未经验收；变更价款未经审核便支付进度款；工程进度款请款报告不真实、不准确；工程变更程序不合规、理由不充分、计量不准确；现场签证未经甲方、监理、审计共同确认等。

6、竣工结（决）算阶段：工程结算中价差调整有误；工程结算资料不齐全、不真实；工程结算虚列设计变更及现场签证；施工签证的计价取费与合同约定不符；减项项目在结算中未扣除；未严格遵守审计复审制度；分包工程中的变更材料价格未经确认；合同履行不全面；补充协议签订不合规；终止合同未经确认和验收；竣工决算债权债务未清偿、财产物资未盘点；财务管理和会计核算违纪违规；超概算且没按规定调整；未办理工程移交手续即交付使用；虚列基建投资完成额；项目节余资金及剩余材料设备等处理不合规；将不具备竣工决算编制条件的建设工程项目提前编制竣工财务决算等。

三、工程项目审计应对措施

（一） 审计人员主动工作，领导高度重视。培养具备审计、财务基础，熟悉工程技术的“通用型”人才；采取审计机构立项、中介机构配合、建设单位承担合理费用的方式解决全程跟踪审计中人手不足、知识结构不完善的问题。

（二）传统审计与工程管理审计相结合。工程管理审计要求审计人员除全面掌握财务审计技能外，还有一定的工程管理实践经验，了解工程合同、招标、施工、验收、结算等各个环节。以实现大胆探索，不断创新审计理念和方法，创建行业特色的工程管理审计模式，实现企业产业结构的优化升级。如在对建筑安装投资完成额审计中，通过财务审计和工程审计密切配合，对已完工程、尾工工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装投资等问题。对建设单位供应的大宗材料进行审计，通过与工程结算定额规定材料用量对照，可以发现建设单位是否超量购买材料、重复计价或有损失浪费等其他问题。

（三）传统审计和计算机审计相结合。随着科技的迅猛发展，工程预算软件越趋完美，改变了过去只能套用定额，做单纯的材料分析的模式。新的软件通过图形输入，一次性完成自动计算工程量，套定额、做材料分析，计算钢筋含量，原预算和审计后的差额，大大提高了审计质量和工作效率。

（四）将内审推广经济效益审计和外审全面引入跟踪审计有效结合。建设项目审计早介入、早安排，侧重事前，兼顾中间环节，贯穿于全过程，成为国家建设项目审计的必然选择，替代了原有的“事后”审计监督。开展建设项目全过程跟踪审计，可将事后审计环节提前并始终贯穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风险，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用；有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成。