钢铁企业审计风险及审计对策研究

钢铁企业审计风险及审计对策研究

伴随着我国社会主义经济的发展以及改革开放政策的进一步实施，我国的企业制度正在进行着新一轮的变革，因此对于大型的国营企业来讲，企业内部的审计工作以及所产生的审计风险就越来越成为一个不容忽视的问题，从而对企业的审计风险以及审计对策的研究变得更加深入。钢铁行业作为我国国家经济的重要支柱型产业，钢铁行业的主要特征在于由于钢铁企业的经营规模较大，不论是在投资或者是工艺流程方面还是在运输过程中都会产生大大小小的问题，这些现象都为审计工作带来众多的风险，因此找出产生审 计风险的原因、特征以及审计风险的对策成为钢铁企业工作中的一项重要任务。

一、钢铁企业内部所产生的审计风险

首先我们应当对所谓的审计风险有一个清醒的认识，审计风险的定义主要有两方面组成，其一是会计报表，在会计报表中存在这许许多多的错误现象即在会计报表中会计师并未按照相应的规则对企业审计单位的财务状况、经营状况进行公允的统计。在一点就是被会计师所认为的错误报表实际上是正确的，这是因为审计工作面临的环境任务变得日渐加剧，同时审计工作也需要一定的财政资金的支持。上述现象的存在就决定了审计过程中存在着审计风险的发生。审计风险总体上讲主要有以下几方面的特征，其一是客观性，审计工作就像是现代资本主义社会中存在的经济危机一样，具有自身的经济发展规律，因而他会不以人的主观意志为转移，因此在实际的审计工作中应当加强对经济发展规律的探讨学习。其次，审计风险具有不确定性，审计结果的错误对于公司造成的经济损失的严重程度具有不确定性。同时审计风险还具有像是经济后果的严重性以及可控性等特征。

造成审计风险的原因有很多，其中可以从审计环境、审计方式、政策因素和审计机构的原因加以分析。在审计机构中由于审计人员的业务能力存在着差别，像是在取证与选取证据上存在着许多的不确定性因素，或者是审计操作不规范审计程序的错误等，因此对于钢铁企业的审计结论也会造成不同的结果。在企业的内部环境上，由于钢铁企业在制度上存在着不完善与执行不力的现象，但是这些现象造成的影响又不能为审计人员所察觉因此就造成了潜在的危险。造成审计风险的法律原因主要在于如果法律体系的不完善，审计人员在进行审计工作的时候会失去统一的判断标准，从而在很大程度上造成审计结果的不确定性。最后一点，审计方法的不当也会在很大程度上影响审计结果。具体来讲像是审计方法体系的滞后，仅仅将审计工作停留在账目的计算以及制度基础审计的阶段。或者是审计人员按照传统的抽样分析方法，这种方法或许有它的便利性，但是作为严格的审计工作采取抽样分析的方法将会造成审计结果的疏漏。再就是对于审计人员的工作性质来讲，审计工作的长期单调造成了审计人员的工作疲劳，对于审计工作会进行一些经验性的主观判断，或采取一些简便但是不符合科学规范的方法，使一些审计程序不明确或者造成疏漏。

二、钢铁企业审计风险的应对措施

首先应当加强审计工作的要求，将造成审计风险的客观原因降到最低。一是要有一个合理正确的认识与期望值。在对钢铁企业进行审计时应当对审计资源、审计手段等内容进行详细的安排，对审计目标、职责、审计范畴合理规划。做到审计工作各相关方面取得平衡，使企业的真实情况得以显现。其次就是要制定一系列的强制性措施，加强监管，努力从各个方面了解被审计单位的日常工作。要掌握企业最近以来的运行状况、近阶段以来的重大项目等。在实施审计之前做好调查工作，通过采访相关人员及时了解审计单位的经营活动的性质、工作的复杂状况以及企业内部工作人员对于企业领导层的各项政策的落实情况。并对钢铁企业的运营业务与内部控制等资料加以查看阅读，掌握其经营活动的程序是否涉及较为容易转移的资金，并判断内部控制是否有效。

在主观方面来讲，其一，应当做好防范性措施，加强自身建设，避免审计风险的发生。首先加强审计团队的建设，组建一批高素质人才队伍，加强对于审计人员单位工作人员的教育培训，组建交流小组，对审计工作中出现的问题进行群策群力，审计人员应当严格履行其责任，遵守审计程序，制定防范性政策。除此之外审计人员还应当学会自我维护有效的避免审计风险。其二应当加强对于审计程序的管控，加强质量管理，降低审计风险。其要求就是要严格按照国家相关部门的审计要求与相关的法律法规，结合被审计单位的具体情况，及时的展开审计项目，如果没有规范的审计程序，这就需要审计人员严格按照相类似的程序步骤并严格遵守职业道德规范制定审计程序。除了此项要求外，还应当建立健全质量控制体制，作为审计机构要依照审计准则、审计工作程序与审计规定创建一整套的监控体制，制定审核内容，将基本的审核程序与相关制度的落实将基本的审核程序与审计质量结合起来，努力提高审计水平，用以加强审计风险的控制。其三，采用科学的抽样检测的方式，一方面利用审计人员的工作经验与对于企业内部的认识状况，二是要充分利用统计抽样弥补判断抽样不足。

三、结语

总之，随着我国改革开放的深化以及我国法制建设的进一步加强，我国的经济环境与社会治安环境都发生了巨大的变化，但是作为客观存在的审计风险却不会因为时间的变化而消失，对于钢铁企业来讲，深化对审计风险的认识，并加强对审计风险的防范意识，采取相应的控制性措施及时有效的纠正审计过程中出现的问题，才能有效的化解风险，变不利为有利。