浅析金融审计在防范金融风险中发挥作用的依据和途径

浅析金融审计在防范金融风险中发挥作用的依据和途径

金融已经成为国民经济、对外国际关系的核心内容，以风险控制为基调的金融安全，已成为当今一国经济安全与国家安全的重要标志。本文简述了当前我国金融运行中存在的主要问题及潜在金融风险的表现形式，论述了金融审计监督在防范金融风险中发挥作用的理论依据和实现途径。

改革开放以来，我国金融业有了长足发展，但多年经营积聚的问题也日渐显露，如：不良贷款比例上升，金融资产质量低下；自有资金比例较低，少数金融机构资不抵债，难以支付到期债务；非法金融活动、无序竞争依然存在；部分金融机构缺乏有效的内部控制机制，违规经营和金融犯罪时有发生；会计信息失真，掩盖了潜在的金融风险，影响了宏观调控。这些问题，如不能得到有效解决，会引发金融风险，给经济发展和 社会稳定带来深重危害，而金融审计可以在防范金融风险中发挥其积极作用。

1. 金融审计在防范金融风险中发挥作用的依据

1.1市场经济“法则治理”的内在要求，决定了金融风险的防范需要独立的外部组织的参与。市场经济实际上就是法治经济，它客观上要求与市场发展相适应的一整套市场法则来规范各方的行为，以利于市场的良性运行。这是以人的自我约束力量有限性为基点，相信各个层次管理者都具有“经济人”利益自我维护的倾向，而不可能将自身在管理中所存在的问题彻底地加以揭示，因而必须加以外在制度的约束。金融市场的发展也不能例外，对金融风险的防范尤其需要独立的外部监管。而国家审计独立性的本质特征，决定了金融审计在防范金融风险方面，必然会发挥金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。 1.3金融审计与金融风险防范在目标与手段方面存在一定的因果关系。金融风险的产生和积聚，在某种程度上是由于国家宏观调控不到位，调控能力不强，央行监管不力，相关政策措施未能达到预期目标。金融审计的根本目标之一就是监督金融机构对国家宏观调控措施的执行情况，保障国家金融政策的贯彻实施。同时，审计监督直接接触金融业不同环节，能较为直观地了解到宏观调控措施在各个环节的传导过程和效应，并能将审计过程中的所见所得向政府和有关部门提供信息反馈，必然有利于对宏观调控政策的完善及其传导效果。

1.4新形势下审计工作突出大案要案的新内涵，要求金融审计能够及时揭露金融领域重大违法犯罪线索，打击金融犯罪，发挥警示作用。我国正处于经济体制转轨过程中，由于体制不够健全等诸多因素，财经领域中造假和违法现象时有发生。在这一特定的历史阶段，审计机关理应突出审计监督重点，通过围绕发现大案要案线索这个中心，向金融单位有关业务活动与领域延伸，如贷款审查和有关保证措施，外汇买卖、信用证管理等，通过对金融领域大案要案线索的揭露，有力地打击了金融犯罪，在防范金融风险方面较好地发挥了警示作用。

2. 金融审计在防范金融风险中发挥作用的途径

2.1从促进加强金融监管和防范金融风险出发，树立全新的监督理念。金融审计要在防范金融风险中发挥作用，首先要实现三个方面的转变。第一，要实现合规性监督向风险性监督的转变。目前，金融审计监督主要还是合规性监督，即对金融机构的市场准入、业务范围、资本状况、资金营运和财务收支等是否符合有关法律、法规。这种监督模式不利于有效地揭示金融风险，目标不够明确；第二，要实现事后监督向事中、事前监督的转变。一般审计监督侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审

查，这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求。应该探索变被动为主动，进行事中和事前的监督，防患于未燃；第三，要实现突击性监督向经常性监督的转变。金融审计的大部分项目是针对某一法人单位全系统各个层面的机构，或是某一类别的所有法人单位及其所辖机构，这样的项目需要花费大量的人力和时间，一个年度实施不了几个项目，审计的覆盖面有限、成本较高、审计效益较差。如果以信息网络的方法实施监督，一方面可以实施经常性监督，另一方面则大大降低审计成本，提高工作效率。当然，这更多地依赖于内部与外部条件的根本改善。 2.3提高审计人员素质，改进审计手段，增强金融审计揭示金融风险和促进防范金融风险的能力。随着金融形势的变化，国际资本大流动和新兴市场的兴起与发展，金融品种不断创新，业务领域不断拓展，一些金融衍生品，如代理咨询、消费信贷、基金管理等新业务不断出现，都对审计人员的素质提出了新的要求。同时，随着信息科技的发展，金融业的基本会计数据和信息都是由电子计算机来存储和处理。而现有的审计方法与手段有些不能适应日新月异的信息科技的发展。只有不断提高审计人员素质，努力改进审计手段，金融审计才能具备揭示金融风险的能力，才能在促进防范金融风险方面有所作为。

2.4强化执法力度，依法揭露和查处当前金融领域的重大违纪违规问题与违法犯罪问题。首先，要高度认识揭露重大违纪违规问题与违法犯罪线索，既是全面贯彻落实审计法的要求，也是引导推动审计工作不断深化的重要举措，更是加大审计监督力度的突出标志。发现和揭露金融领域的重大违纪违规问题和大案要案线索，查错纠弊，打击金融犯罪，有利于各级机构更好地防范潜在的风险，发挥警示作用。其次，要有发现大案要案的意识。要以真实性为基础，针对可能产生风险的环节和已经发现的不真实、不合法、不合规的问题进行深入分析和必要的延伸检查，从中揭露可能存在的违法犯罪问题。第三，要严格执法，敢于突破。在查处重大违纪违规问题和查寻违法犯罪线索的过程中，可能要面对重重困难，承受巨大压力，必须敢于碰硬，勇于突破。对发现的一些重大违纪违规问题和违法犯罪线索，要一查到底，如实报告与披露，该移交处理的要及时移交。