地方水利融资平台项目过程审计的开展

地方水利融资平台项目过程审计的开展

2008年以来国家实行了适度适度宽松的货币政策与积极的财政政策，提升了地方政府融资平台的发展速度。构建地方水利融资平台，对项目过程进行有效审计管理，可以进一步提升经济效益。

1如何做好地方水利融资平台项目过程审计

1.1 组成有效的水利融资平台审计机构

联合各职能部门组成审计机构能够有效开展过程审计。传统财务收支审计只代表了一部分的项目审计工作，并未采用专业审计人员对施 工组织方案、施工机械的配置与调度、分包工程成本计量、材料物资供应及合同签订的严密性等诸多因素进行审计，所以项目过程审计并未达到一定深度，所以审计结果会存在一定的风险。依据需要集合相关职能部门的专业人员构成水利融资平台审计机构，是一项有效的项目过程审计方法，可以监督、控制项目过程审计的内在需求。 （1）实施地方水利融资平台项目过程审计之前先进行审计调查，重点检查内控制度是否健全，具有有效性等【1】。开工初期会受到人员调配、施工环境、工期等因素的影响，无法确保各项工作可以依照计划规范运作，加上制度不健全，各种设备设施不到位，开展地方水利融资平台项目过程审计会存在一定的局限性和不规范性。所以新工程项目开工前期应从以下几方面进行审计调查：

①确保构建健全有效的内部会计控制制度、内部管理制度。通过对内部控制进行完善，进一步强化会计基础工作，促进项目部经营活动、业务流程顺利开展，确保管理制度上没有漏洞。

②清楚认识与项目部的工程项目经营责任承包合同签订情况，了解责任成本测算、成本编制预测报告及目标成本、利润指标等各项信息，还要依据合同价、目标成本的指标控制单价，这样才能够充分认识项目的成本情况究竟是亏还是盈，如果是亏，需采用何种措施扭亏为盈。

③确保和施工队伍签订施工合同，合同签订的程序符合相关的要求，查看是否有采用会签会审制度，需注意合同中应对承包单价、工程结算方式、工程量计量等有明确的规定。签订合同之前需先进行施工单位能力、信用的审核，确保承包合同内容合理、严谨、规范，避免因合同条款不详细、不清楚造成不必要的经济纠纷；如合同发生变更，及时掌握、运用索赔条款，能够有效挽回成本损失和经营效益。

（2）工程项目中期实施地方水利融资平台项目过程审计。审计监督内部控制执行情况、财务收支状况等，由于工程中期施工任务较紧，因此很多管理者会注重工程进度，忽略了成本控制，造成合同签订、财务收支、工程量计量确认等不全面，出现管理漏洞，如不能及时改善会造成混乱场面加剧，造成整个项目的经营产生不确定性。中期财务收支审计对于鉴证资金收支合法性、真实性意义重大，能够披露成本控制、管理环节的缺陷，对违法财纪行为进行查处，及时完善评价内部控制，促使经营管理人员对薄弱环节进行治理，有助于实现管理效益。可以从以下几方面实施审计工作：

①会计核算。通过对会计凭证进行抽查检查有无乱挤乱摊成本费用现象以及潜亏挂帐、帐外资产等问题，避免出现账实不符现象。另外可确保项目经济活动不会出现偷逃税、未依法纳税现象，避免因此造成的潜在经济损失【2】。

②资金财务管理。对银行存款和现金进行检查，确保没有出现违法资金管理规定的现金流动或借用银行账户实施其他经济活动现象。财务管理需按照相关的规章制度进行，确保财务管理效率，以防因出现信息滞后，未能及时反映核算、财务信息现象造成经营决策不合理、不科学。充分发挥财务管理预测、监督、控制作用，确保财务收支活动与相关制度规定等相符，实现有计划、高效益的财务开支【3】。

③工程结算和物资管理。结算时查看包工合同和结算单据，确保手续齐全，有相关部门完善的签证手续，降低非法分包现象的产生，确保机械费依据相关规定摊销如成本，外租设备和当期市场价没有明显偏差；由于材料费会占据较大的工程造价比重，因此要着重审查材料的合理性、真实性等，对采购材料、验收材料及消耗材料等环节进行控制管理可有效降低材料成本。明确材料消耗责任人，要求材料验收保管人员把好质量关，材料出入库都要进行登记，降低材料浪费率。

④开展绩效审计。首先先构建独立的理论体系，使绩效审计作为独立审计类型，成为一项法律责任，增强施工单位和单位的项目过程绩效审计道德意识；然后对评价标准进行规范，结合现今审计工作水平现状，建设完善的评价体系；最后要增强审计人员素质，构建复合创新型人才审计队伍，对现有审计人员业务素质等进行提升，以便更适应多元化的项目审计要求【4】。

（3）竣工后实施经济效益审计。对项目的经营成果、合同指标完成情况进行核实、考评。还要积极监督经理部对债权债务进行及时清理；对各项基金完成情况进行核对，确保经营成果真实完整。分析成本节约、超支原因，对工程管理薄弱点及不足之处提出合理地改善、改进建议，以便形成更加完整的水利融资平台项目过程审计管理制度。

2 总结

开展地方水利融资平台项目过程审计是对项目工程的事中控制，通过动态监督工程项目的经营管理现状，对管理中的问题进行改善，做好地方水利融资平台项目过程审计工作需要先构建水利融资平台审计机构，通过新工程项目开工前期、工程项目中期及竣工后实施管理、控制，确保地方水利融资平台项目过程审计带来更大的国民经济效益。