加强内部审计监管职能确保信贷体系健康发展

加强内部审计监管职能确保信贷体系健康发展

随着农村信用社改革不断向纵深发展，市场竞争的持续加剧，审计工作越来越被各级管理者重视。但由于审计体制、范围和人员配备等方面存在的不足，其职能作用的发挥受到诸多因素的制约。那么，新形势下如何加强内部审计的监管职能，确保信贷体系健康稳步发展，为建成小康社会做出更大的贡献呢？这是摆在我们面前的一个重要课题。

一、制约农村信用社内部审计职能发挥的主要因素

1、内部审计体制不完善，缺乏独立性

审计部门作为联社的内部机构而存在，审计人员的任免和工资福利待遇等方面均掌握在管理层手中，这种审计管理体制，导致内部审计人员不能独立行的开展审计业务，往往受管理层认为决策影响，是内部审计工作不能科学有序的顺利开展。在实际工作中，内部审计机构在管理层的领导下开展工作，未能完全履行法定的对信用社的经营决策过程、实施过程及执行结果进行审计监督的职责。所以，实际上农村信用社内部审计是对农村信用社的管理层负责。在这种情况下，内部审计人员既要监督农村信用社经营管理活动，又要被农村信用社管理层领导，缺乏必要的独立性。当两者产生矛盾时，内部审计人员往往只能服从于后者。

2、内部审计目标不完整，审计范围狭窄

作为县联社内部审计，更多的职责介定为评价内部控制制度合规性审计上，审计监督工作只是业务部门事后监督的延伸， 只是对发现的问题提出了整改意见，无法实现从帐务基础审计和制度基础审计向风险基础审计的功能转变。对农村信用社经营过程中深层次的矛盾和危及农村信用社生存的金融风险问题则关注不多。在审计监督的实际操作中，审计人员很大程度上主要是在查错防弊，局限于会计做弊的审计，如：检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合法合规等进行审计等。而对风险管理、经济效益等等方面的审计还涉及不深。这使得内部审计无法服务于农村信用社的经营管理，无法适应农村信用社快速发展的要求。

3、审计人员素质参差不齐，缺少复合型人才。

目前，农村信用社审计队伍综合素质参差不齐：相当一部分内部审计工作人员是从会计、信贷等岗位调入，专业比较单一，业务知识面较窄，缺乏必要的计算机、法律知识，加上日常工作相当繁忙，同时又缺乏系统的专业培训，专业能力很难适应新形势下内部审计工作任务的需要；有些内部审计人员缺乏计算机技术和法律专业知识，缺少与时俱进的思想观念，不能适应新形势的审计业务的需要。这已成为制约农村信用社内部审计发展的瓶颈。

4、部室职能未充分发挥，造成审计压力过大

一是业务部门重管理轻指导。县联社各业务部室因日常工作量较大，较少深入基层信用社调研、指导各项业务工作，更多的是定制度、发文件，事后落实情况较少问津。二是部门职能意识错位。部分业务部门认为只要平时有审计部门查出问题纠正就行了，业务部门再次深入基层没有必要。三是怕得罪人思想作怪。部分机关人员在下基层时，更多的总结经验，说好听的；对发现的问题轻描淡写，或视而不见，认为罚款之类的事该审计上做，与已无关，导致审计上的压力较大。

二、采取有效措施，加强内部审计监管职能

内部审计的精髓是参与式审计，即在整个业务过程中，审计人员与被审计人员保持良好的沟通，共同分析审计发现的错误和问题实质及潜在影响，一起探讨改进的可行性和采取的应对措施，达到加强内部控制、改善经营管理、降低经营风险、提高经济效益的目的。因此，采取各种有效措施，充分发挥农村信用社内部审计的职能作用是农村信用社中心工作的重中之重。

1、夯实完善审计制度体系建设。

一是制定实施现场审计操作规范。全面梳理审计操作流程，实现现场操作规范、审计信息系统、审计“十单”（即《审计查出问题移交单》、《问题整改验收单》等审计过程十项票单）等有效融入现场操作流程，实现审计操作的流程再造，全面规范操作行为。

二是制定实施审计项目质量控制管理办法。针对审计准备、审计实施和审计终结等各环节加强质量控制，进一步明确审计责任考核。

三是制定实施审计项目后续跟踪监督管理实施细则。按照后续审计管理办法，结合实际制定实施细则，有针对性的开展后续审计，对整改情况及真实性进行审核，督促被审计对象积极制定整改计划并贯彻落实，有效跟进问题发现的整改与责任追究。

2、注重审计项目质量控制。

一是有针对性立项。要充分利用非现场模型，围绕上级重点工作安排，以保障信贷管理与营销、不良贷款清收管理、经营管理目标考核等中心工作确定有效审计需求，不断提高审计立项的针对性，从源头上打造项目精品。

二是注重现场整改。要加强与被审计单位及业务条线管理部门沟通协调，认真听取各方面意见或建议，边检查边整改，提高现场整改率。

三是抓好现场审计与非现场审计的结合。要充分发挥非现场审计对现场审计的支持配合作用，合理确定现场审计重点。

四是发挥审计信息系统作用。运用系统的监测和统计功能，侧重对审计数据的分析，及时分析发布审计信息、审计建议。

3、培养造就审计骨干力量。

一是实行集中选拔准入模式，审计人员必须持有内审协会资格证书、省联社内部审计资格证书，通过集中选拔考试配备审计人员。

二是建立现场审计组长备选库，根据审计人员实际情况，推选检查组长，建立现场审计组长备选库。

三是增强教育培训针对性。加强对新业务的培训，采取参加或列席相关专业条线管理部门开展的各类培训活动、同内审协会联合培训、走出去到先进单位学习，不断拓宽审计人员视野，提高综合素质。

4、部室协调联动，建立多重管理模式。

审计部门作为农村信用社的一个职能部室，要想更好的开展工作必须与其他部室紧密配合、协调联动。风险、财务、人力、办公室、监察等部门出台各项规章制度并负责辅导及执行落实情况的检查；审计部门根据各项规章制度进行审计监督，将不落实、不执行规章制度的行为反馈给各职能部室，实现规范业务操作行为。同时，采取“精准式”审计方式，对案件高发部门、关键岗位、重点业务环节、重点人员进行重点核查，特别是加大对现金、重要空白凭证、信贷、计算机操作和职工关心、关注问题的审计监督力度，督促各信用社加强风险管理，消除风险隐患。