论事业单位内部审计的重点与难点及对策

论事业单位内部审计的重点与难点及对策

一、行政机关事业单位进行内部审计的必要性

(一)部分工作人员业务能力不强，职业素养有待提高

事业单位因为招聘人员是通过统一的考试，而考试内容是行政能力测试和申论，对专业性要求不高，还有一些是在编人员，专业不对口的，以至于部分没有会计从业资格证的人员进入到会计工作中，且年龄层都偏大。这几年，事业单位开始大规模的财政收支体制改革，而业务能力不强的从业人员更是对日益更新的会计知识望尘莫及。

(二)事业单位内部体制不健全

虽然国家已于2010年就颁布了企业内部管理和控制的法律规范，但当前事业单位的内部体制仍然不健全，相关的法律法规依旧不全面。在实际中，会计人员的地位比较尴尬，在事业单位中出于次要的，部分单位因为编制较少，多数 的财政人员尤其是负责人都由办公室主任来兼任，这样一来会计的审计职能很难实现。一直一来，会计工作都是听从单位负责人或是管理人的指挥和安排。近几年来，事业单位负责人或是财务管理人员贪污腐败案件时有发生，且涉案金额往往巨大，这也说明事业单位内部的体制不健全，内部控制力度有限。这就要求必须对事业单位进行定期的审计，以防事态严重。

(三)内部的审计工作不能和政府审计工作混淆

最近几年，政府审计工作越来越受到众人的关注，审计制度和审计程序愈加严格。很多部门认为政府审计工作已经做得很好，无须在进行单位内部的审计工作，认为这是职能重复，是资源浪费。事实上，二者有本质区别，范围和目的有很大区别，内部的审计对内部管理和工作效率的提高更具优越性。

二、剖析存在于事业单位内部审计的问题

(一)事业单位内部审计涉及整体性其风险较大

大部分审计机构只是作为行政事业单位的附属机构，没有独立行使审计的职能，只能依赖于具有相关功能的财务部门以其他管理部门，审计部门只能依附于事业单位整体，无法独立。包括审计部门的人员构成，都是其他部门人员调整而来，在进行审计工作方面无法遵守相关规定缺乏职业审计才能。行政机关内部在审计方面设计的不合理性，导致了审计问题的出现。

(二)审计的相关法律法规存在体系不健全问题

国家现存审计法规只是出于探索的初级阶段，存在体系不清和可执行性不强的问题，一些具体操作规定和要求模糊。依据国家现有的关于审计工作的法律法规，势必造成审计部门不依法办事，只根据以往经验主观判断，缺乏科学性和严谨的态度，不仅造成了较大的审计风险，而且影响了审计部门的办事效率和办事成果的准确程度。

(三)审计部门人员构成及素质问题

规避审计风险首先应当提高审计工作人员的整体素质，完善审计方面的规章制度，致力于提高审计部门的整体办事效率。首先，审计部门对该部门员工应当加强学习和职业培训，以具备较多经验的审计人员为标榜，积极开展员工间的学习和互补，不断提高实践技能；其次，树立相关的法律和规定，以及职业道德条约等，积极鼓励审计人员学习，培养审计员工较高的职业素养，避免审计人员在工作难度较高时，独断专行，而造成错误；再次，培养客观公正的审计精神，不徇私枉法，严谨遵守职业规范，并对审计工作中出现违法违规的行为，积极依法抵制和规避，对于审计事实不符的行为和审计结果，给予纠正，规避审计风险。

(四)忽视内部审计问题

忽视内部审计问题的主要原因在于，相关机关领导为未认识到审计改革的真正目的，盲目认为行政机关实现得一系列改革：收支分开管理、预算与决算管理、支付与采购国家政府分开管理等。审计传统的思路是对于财务方面的错误审查与改正，改革后，审计部门应当规避传统的审计框架，严谨审计工作，复杂审计程序的同时增强审计的准确性，重视内部审计的决策性管理所起到的作用，实现有效的监督与控制。审计在整体的管理体系中起到了重要的监管与控制作用，依据审计规范合理的程序进行审查，可以对隐藏与财务活动中的违法违规行为和现象，进行有效及时的反馈，因此做到审计工作的严谨，肯定审计工作的重要性，十分重要。

三、变革内部审计措施体系

(一)健全审计法律法规体系

我国已有的审计制度体系存在许多实质性问题，包括审计条款与规定模糊不清，可实施性和可操作性较弱，针对审计部门的工作较为明确的法律法规欠缺，依据我国现有的法律法规体制，势必影响审计工作的效率和准确度。因此国家相关部分针对审计部分和机构，制定严格和严谨的法律规范，势在必行。一方面，制定相关的法律法规以及审计规章、规范，从审计部门的构成、人员等方面进行实质的改革，使得审计机构科学规范，体现其独特的独立性；另一方面，完善审计部门成员的职业道德规范，做到遵纪守法，公平公正，科学有效的执行工作，行使其重要的监管职能。

(二)针对索赔文件的相关审核

依据相关法律条文，索赔是参照签署合同的双方，由于对方出项错误而引起的损失，一方要求对方承担或赔偿损失的行为，包括经济、时间等要求的赔偿。审核相关赔偿文件时，其中牵扯到双方的利益问题，因此，依据客观事实和以公正严明的态度进行审计，尤为重要。首先，针对赔偿文件进行严格的剖析；其次，对赔偿文件中不合理的索赔要求进行审查和提出，确保审计的客观、公正、有法律依据性。将审批结果公布给合同双方，若双方存在分歧，可报告相关管理部门，进入复批程序，待审批结束后可结算。以建设工程为例，则是由建造估价管理部门进行复审，重新确定一个竣工价格，确保索赔双方无异议，认可相关管理部门的审计结果方可结算。在这一过程中，要求审计人员具有较高的责任感，对索赔的建设工程各方面进行严格的评估和审核，杜绝不合理、不科学估价的违法现象，保证审计结果的透明度和公正化。