加强控制 提高效能 注重素养强化内部审计作用

加强控制 提高效能 注重素养强化内部审计作用

现代内部审计是服务于组织经营管理的、以内部控制为中心的审计。现代内部审计的任务和范围随着企业组织性质、管理决策当局、社会环境、历史背景等不同而相应变化、发展。内部审计应当包含更为广泛的控制环境，把重点放在帮助企业实现目标上。

1. 开展企业内部控制评价业务。 内部控制评价结果，一方面可以促进企业不断改进和完善内部控制，另一方面，通过提炼、储存还可以在其他审计项目运用。

2. 提高内部审计的效能。

企业内部审计是否能够有效发挥效能，首先取决于企业管理层对内部审计职能、责任、效用的认识以及对内部审计授权和领导力度；其次决定于企业内部审计部门和内部审计人员履行职能的责任心、素质、能力和水平。

2.1内部审计建立方式带来的审计环境问题及解决途径。新中国内部审计制度是采取发文方式强制建立起来的，这种强迫性方式违背了企业意愿，客观上形成了惧怕、被动、不支持、不重视内部审计工作的环境。解决这个问题一是建立完善的领导问责制度，转变企业管理层主要是决策层对内部审计的认识；二是要加强内部审计工作作用的宣传工作，使每名职工都认识到内部审计是企业内部管理的一个有力工具，对企业的长远发展是十分有益的。

2.2企业内部审计部门和内部审计人员工作职能、责任、目标、任务不到位和敬业精神不佳的问题及解决途径。内部审计部门要把帮助企业建立、完善目标管理控制机制，建立健全有效的风险防范体系和内部控制系统，发现企业重大、宏观、整体层面的重大问题和风险，增加企业价值和经济效益作为恒久的奋斗方向和目标。内部审计工作对象定位在企业管理控制活动的整体和宏观层面，服务对象定位为企业的各级主要管理者。内部审计工作方式打破以往的只盯具体事项、账本、资料的局限性，工作态度打破查几个具体问题交差的应付思想，以更宏观、更开阔的视野对企业的整体管理控制活动进行探测、检查、分析，当好企业运行情况的检测“卫星”和“再生器”。内部审计方式应灵活多样，能大能小，注重现场、过程、时效。审计测试方式主要考虑实际效果，深入基层、深入员工、深入现场，当“经营监理”，做“管理监理”，更大层面上及时掌握企业整体宏观管理层面上的信息，堵漏挖潜，预报风险。

2.3内部审计人员层次不高，结构单一，继续教育投入不足的问题及解决途径。目前内部审计人员主要会计人员和工程概、预算人员，来自企业领导、法律、信息的人员少，缺乏懂得企业管理和有综合管理经验的管理人员，内部审计人员的知识面和工作经验无法满足企业管理需要。在后续教育培训方面，不侧重于现代企业管理知识、国际内部审计新理念，不侧重于

企业管理制度、内部生产流程、管理流程等实用知识和培训，主要关注会计核算、工程决算、审计业务规范等基本业务知识的培训。对内部审计人员培训的投入严重不足，安排的培训时间短，应付差事。

2.4内部审计的工作方式不能适应实现内部工作效能问题及解决途径。目前，内部审计开展的财务审计、工程决算审计、经济合同审计、专项审计、内部控制测试等具体审计活动，主要满足于在办公室看账本、看资料。难以发现企业整体和宏观上的管理控制问题和风险。必须要将审计方式调整为以现场和过程检查为主 ，向基层延伸，向职工群众延伸，深入管理活动一线和前沿。

3. 注重审计人员素质培养、加强队伍建设。

组建职责，强化责任意识，敢于讲实话、说实情，客观公正地评价和反映问题。四是注重长效的激励约束机制。对有重大立功表现的审计人员要予以重奖，对违反规定造成审计过失的进行责任追究。五是建立培训机制。拓宽培训渠道，把普及知识和提高技能结合起来，加大培训力度，坚持工作学习化，学习工作化，不断提高内部审计人员的综合素质。

思路决定出路。做好审计工作首先要有一个好的思路，好思路才能有好出路、好成果。我们要在铁路跨越式发展的高度上、哈局“高效、快速、和谐、发展”的层面上进行审计工作。坚持服务大局、促进发展。要始终把审计工作放在哈局发展的大局中去思考和把握，始终把服从、服务于全局工作作为首要任务，针对新设企业财务管理不规范进行财务审计，规范其财务管理和会计核算；针对多经企业发展参差不齐进行经济效益专项审计，直接促进企业增强经济效益意识、减少损失浪费；针对基层站段领导干部权责不清进行经济责任审计，提高单位第一管理者的管理意识，规范其管理行为。实践证明，只有自觉服从和服务于哈局发展大局，围绕中心，突出重点，审计的职能作用才能得到有效发挥，审计工作才能有为、有位。

思维决定行为。从本质上讲，审计不仅仅是对资产资金的监管、看护、守卫，更重要的是发挥警示、防范、预警、抵御和建设的作用。我们不仅要发挥监督约束作用、查错纠弊作用和批判揭露作用，还要发挥好以下四个作用：全局性作用，即用全局和宏观统揽审计工作，在全局上、整体上和宏观上有更多的话语权；服务性作用，即围绕哈局工作开展审计，跳出局部和具体的审计项目，服务于改革发展的大局；建设性作用，在查错纠弊的同时，更好地发挥审计在完善制度、健全内部控制、堵塞漏洞、规范管理中的建设性作用；前瞻性作用，关注风险防范，及时发出风险预警。

思想成就梦想。要建立一流的审计机构，打造一流的审计队伍，一是要坚持解放思想、创新理念。创新是一个民族进步的灵魂，是一项事业发展的根基。要让审计工作始终紧贴形势发展需求，与时俱进，解放思想，不断创新审计理念和工作思路，探索新时期铁路审计工作的新方法、新路子。通过创新审计理念，使审计人员的职业敏感性得以加强，全局性、宏观性和建设性意识明显增加；二是要坚持依法审计、实事求是。依法审计是审计工作必须坚持的法理精神，要求审计人员依法履行审计职责。实事求是就是要坚持求真，以发展的眼光来认识和处理问题。正确处理好依法审计和实事求是的关系，一方面做到严格依法依规履行职责，把查处重大违纪违规问题和经济案件线索作为审计重点，对审计发现的案件线索，坚持一查到底，做到有法必依、执法必严、违法必究。另一方面，坚持一切从有利于企业发展出发，具体问题具体分析，积极主动促进改革和发展。即要体现审计的严肃性、权威性，又要坚持原则性和灵活性相结合，使我们的审计工作真正为企业的发展保驾护航。