浅谈我市交通重点建设项目全过程跟踪审计

浅谈我市交通重点建设项目全过程跟踪审计

工程建设项目“全过程跟踪审计”是指国家审计机关针对政府投资建设项目从立项、建设直到竣工进行全程审计监控的监督行为。通过全过程跟踪审计，能够及时发现并指出投资、管理等方面的风险，监督各参建部门的经济行为，随时帮助各参建单位纠正偏差， 实现对工程建设投资管理全过程的审计监督与控制。

交通重点建设项目投资规模大 、建设周期长、涉及单位广、关键环节多及审计成本相对较高等原因，跟踪审计较少开展。2009年开始，省交通厅、审计厅联合发文《关于进一步加强和完善高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计监管的意见》后，我市多个交通重点建设项目开始实行了全过程跟踪审计。交通建设项目跟踪审计是指依据国家有关法律法规和内部有关规章制度，按照一定的程序和方法，对交通建设项目从立项到建成后的全过程进行监督、控制、评价和服务，及时纠正项目建设中存在的问题，规范建设项目管理和资金使用，提高项目建设管理水平和经济效益的行为。

一、全过程跟踪审计的必要性

我市传统的交通建设项目审计模式大都属于事后审计，由于审计介入滞后，往往出现审计难度大、发现问题难以整改、损失浪费难以挽回等问题。当事后审计开始时，工程已交工验收，部分隐蔽工程和变更工程的审计信息真假无法得到及时确认和核实。按有关规定交通工程交工验收两年后应办理竣工决算，但在当前工程监理监督的职能没有充分发挥的前提下，往往因建设管理单位和施工单位的结算中分歧或争议频繁，无法及时办理结算。如石松一级公路，2008年交工验收，但因新增单价和部分工程量双方无法达成一致意见等原因，至今没有完成结算工作。当前，我市正在加大交通基础设施投资，全过程跟踪审计对我市交通建设项目管理具有非常重要的现实意义。实行跟踪审计有助于审计工作由事后审计向事前审计转变，审计监督由表态监督向动态监督转变，审计效果由事后算帐向事前预防转变，实现了审计关口前移，从源头上加强了交通建设项目的审计监督。

二、我市全过程跟踪审计的现状

前期准备阶段审计是指对建设项目开工前的立项、招投标及相关合同等内容进行的审计。着重从项目建设的必要性、技术上的可行性、经济上的合理性几个方面对拟建项目进行核实，促使项目决策更加科学、合理。施工阶段的审计是指从开工建设至项目竣工决算编报之前，对建设项目有关的经济活动和财务收支的真实、合法进行的审计，促使项目合同正确履行，施工成本的有效控制，工程建设规范并顺利实施。竣工决算阶段的审计是指建设项目正式竣工验收前，对竣工决算的真实性、合规性、效益性进行审计，反映项目建设和资金管理中存在的问题，提高建设管理单位的项目管理水平，促进建设资金规范有效使用。

我市交通重点建设项目的跟踪审计均由省审计厅、省交通厅联合公开招投标确定审计单位。原则上在初步设计批复、工程施工招标工作开展阶段完成审计合同洽谈、签约等相关工作。审计单位提出审计方案后，建设管理单位根据跟踪审计方案相应调整内部控制流程，如设计变更流程、计量支付流程、款项支付流程等。一般在工程招投标完成后，跟踪审计机构再进场。审计重点是：建设资金的使用和管理情况，合同的执行情况，财务收支及核算情况，项目概算、设计变更等情况，工程款计量、结算、和支付情况等。跟踪审计主要工作是：每半年对财务收支进行审计一次，跟踪审计计量支付后审制度，跟踪审计机构参与到工程概算、设计变更等工作中，隐藏工程实施前提前告知审计机构等。建设管理单位根据跟踪审计机构的中期审计报告，及时整改。

三、我市全过程跟踪审计存在的问题和建议

1概预算编制的合理与否，是影响工程造价的主要原因，是有效控制工程投资的关键。目前，政府投资建设工程结算超预算，预算超概算等现象尤为突出，它理应成为审计控制的重点。对概预算编制进行审查，不仅要审查概预算本身编制是否准确、正确，而且要分析其合理性、效益性，严格控制扩大规模、超标准现象的发生。在审计资源允许的条件下，还应扩大对项目环评审批、立项规划、工程设计等阶段

的审计覆盖，把问题消灭在工程建设的前

2审计环境的营造。跟踪审计作为一种审计新模式，尚处于实践和探索阶段，设计、施工、监理等单位对跟踪审计存有疑虑，认识不够一致，出现不理解、抵触不满、敷衍塞责的情况，不积极支持和配合跟踪审计工作的开展，增加了跟踪审计工作的难度。建设管理单

位应注意营造良好的审计环境，重视和支持跟踪审计机构工作，使项目参建单位对跟踪审计有一个全面了解和支持跟踪审计工作。做好和审计机构的沟通协调工作，健全审计机构与项目参建单位的沟通、协商机制，妥善处理各方关系、建立和谐一致、良性互动的审计环境。

3审计重点的把握。我市的跟踪审计均为外地机构且未采用审计人员驻地跟踪项目建设全过程的方式，存在审计的重点难以把握的现象。跟踪审计应抓住项目建设的关键点开展审计工作，突出重点部位、重点环节的审查把关。着重关注对项目投资和工程成本有重大影响的诸如项目设计、招投标、合同签订、工程施工、工程款支付、变更签证、竣工决算等关键环节的审计监督，充分发挥跟踪审计在控制工程造价，规范资金使用，节约工程投资、提高工程管理水平等方面的积极作用。

4施工建设过程是完成投资目的的主要阶段。在我国现行的工程施工体系中，甲方代表，质量监督、监测，安全监督检查、监理等制度已经有效控制了施工单位偷工减料、以次充好等作假手段，但施工单位为了放大利润，虚构及修改施工签证（特别是隐蔽工程签证）内容等，往往是施工单位谋取不法利润的通用手段。隐蔽工程占工程造价的比重较大，又是随施工过程的进展面产生。由于建成后隐蔽工程很难看到，如缺乏真实完备的现场签证手续，势必增加结算审计的难度。因此，对隐蔽工程实行现场审计确认制度，认真审查隐蔽工程 验收记录，现场确认每一项隐蔽工程签证，也是全过程跟踪审计的重点。而这一阶段对监理及质量监测等部门履行职责情况也应该认真了解。

5审计介入点的控制。跟踪审计的介入时间和介入深度至关重要。我市的跟踪审计普通存在介入迟、浅，建设管理单位存有跟踪审计可替代内部管理的错误心理等问题。跟踪审计机构应全面履行跟踪审计监督和服务咨询的职责，综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求及审计成本等多方面因素，在保证审计监督能够贯穿于项目建设全过程的基础上，跟踪审计机构提前介入、及时跟进，有效提高跟踪审计的效率，降低审计成本，使有限的审计资源发挥出最大的审计效益，起到事半功倍的效果。

跟踪审计作为一种现代审计模式，在交通建设领域得到了越来越广泛的认可和应用，在控制工程造价、规范资金管理，提高工程建设水平，加强廉政建设等方面，发挥了积极和不可替代的作用，取得了明显的经济效益和社会效益。