乡镇财政决算审计中发现的财政财务管理问题及对策思考

乡镇财政决算审计中发现的财政财务管理问题及对策思考

乡镇人民政府作为一级基层人民政权，担负着政权运转，发展辖区经济、文化、教育、卫生等各项事业的职能，同时还承担着国家的路线方针和各项强农惠民政策的落实任务。乡镇财政作为最基层的一级政府财政,其财政职能履行情况的好坏,不仅关系公共财政体制的建设,也关系全面建设小康社会目标的实现和基层政权的稳定。笔者近几年对部分乡镇财政决算进行过审计，从审计调查情况看，乡镇在财政支出逐年加大，支出压力越来越大情况下，努力完成预算支出，保障了各项事业的发展，但在财政财务管理中仍存在一些带有普遍性和倾向性的问题，严重制约和影响了乡镇各项经济与社会的持续、健康发展。

一、乡镇财政财务管理存在的主要问题

1.财政预决算管理方面。一是预算编制过粗，预算监督不力。在审计的乡镇中普遍存在预算编制过粗、不明细的情况，且上报财政的年终决算报表随意调整，预算执行不严肃。二是决算反映不真实。审计发现，某些乡镇财政决算报表的项目数据，不是跟据会计账簿所记录的数据填列，而是根据上级财 政年终决算编制要求，填列一些数据；甚至有些乡镇财政所为了寻求平衡倒挤一些数字，以达到收支平衡，从而造成决算数据不真实。

2.财政财务管理方面。一是会计基础工作不够规范。如凭证审核不严格。由于对凭证审核不严格，导致不合规票据入账成为乡镇财政财务管理中的突出问题，主要表现是：入账票据为自制收款收据，入账票据内容填开不全，如无开票日期、无购货单位、无规格及单价、无项目名称等；票据票号与时间顺序颠倒；无印章或印章模糊；购物名称抽象且无购物清单等。这些不合规票据的存在，使乡镇财政财务支出的真实性大打折扣，即使是管理较好的乡镇每年报账不合规票据少则十几万元，多则几十万元。不合规票据报账，成为乡镇财政财务管理中的普遍问题或者说是漏洞。二是往来清理不及时。审计发现，乡镇普遍存在往来款项挂账数额过大、时间过长的问题，有的挂账时间经历多任领导，有些债权债务发生时的具体情况，单位人员已无人知晓，有些往来款项账户，实际已成呆死账、无头账，严重影响乡镇资产、负债的真实性。三是借出款项不做账务处理且不及时清收，物资采购等支出、工程等项目完工后不及时结算，造成账外债权债务。四是固定资产不重视、管理混乱。

3.财政管理制度建设方面。一是相关管理制度制订不够全面，未建立乡镇及村两级固定资产（建）、严肃、登记、保管、使用、处置、盘点和维修等制度，未健全专项资金使用及监管制度。二是部分管理制度落实性尚需加强。

4.财政专项资金监管方面。目前，乡镇专项资金和其他资金比较多，主要有救灾资金、扶贫资金、基层卫生医疗建设专项资金、农田水利资金、环保专项资金和集体资金及上级有关部门拨付的其他资金。在审计中我们发现：一是资金信息上下级沟通不畅，乡镇财政对某些资金来源性质不明，又缺乏与上级财政或农业、交通等主管部门沟通的渠道或意识。二是专项资金使用管理亟需加强，审计发现不但乡镇经费超支挤占挪用专项资金和其他资金，而且在专项资金支出中不仅列支有为争取该资金所花的各种费用，还列支有各种名目的招待费、差旅费、办公费、车油车修费、维修修缮费等，甚至有些用其发工资、补充乡镇政府经费，从而严重违反了专项资金管理使用的有关规定，不能做到专款专用，影响了国家有关政策的贯彻落实和专项资金的使用效益。

二、存在问题的原因分析

1.现行的财政体制一定程度上导致乡镇财政管理问题。主要表现为乡镇财政收支矛盾突出；乡镇没有建立规范的事权格局，财权与事权不相匹配，例如地方税收的征收管理权，国税和地税都承担着征收地方税收的职能，国税直属中央，地税直属省，

基层政府只有支出管理权，没有收入管理权，基层政府的预算收入对于征管部门来说往往形同虚设，基层政府在财政管理方面的职能不完善，不符合“一级政府、一级财政”的原则；乡镇财政支出有责无权，财政支出有明确增长要求的政策法规越来越多，各个领域的单行法规与《预算法》相互矛盾；上级出政策，下级出资金的财政管理体制，也导致下级政府支出规模加大。

2.内部控制不健全，缺乏制度落实执行机制。乡镇财政所在预算管理、村财乡管、经费管理等制度规定实际执行中往往存在行政领导“一支笔”、财政总预算会计制度执行不严等现象，加之内外部监督不力，缺乏一个有效制度落实机制和责任追究机制，致使一些制度规定形同虚设，直接影响了基层财政所规范管理和对乡镇财政资金的有效监管。

3.乡镇领导对财政工作重视不够，上级财政机关对乡镇财政所的管理有缺位现象。审计发现，在制定某些财政专项资金管理制度时，仅仅将财政所赋予“出纳”角色，而忽视了基层财政所的监督职能。上一级财政部门虽然明确了相关科室对基层财政所预算管理、经费管理等进行指导，但由于基层财政所数量较多，日常人均工作量较大等因素，对基层财政所的指导不到位，特别是很多专项资金指标文件和管理文件未抄送下达给基层财政所，间接造成基层财政所监督不力。此外，上级财政对基层财政所的监督检查力度不够，对发现的问题没有督促落实整改或督促力度不够，整改效果不明显。

三、对策与建议

1.完善上下级财政体制结算办法，确保地方政府既得利益

实行分税制财政体制以来，对进一步明确上下级政府之间的事权划分、促进各级政府培植财源、增加财政收入起到积极的促进作用。在这种情况下，为确保地方政府的既得利益、调动基层政府的积极性，需要进一步完善上下级财政体制结算办法。

2.加强乡镇预算管理，强化乡镇财政基础工作

一是严格执行《预算法》，完善和规范约束机制。首先，应严格按照预算法的规定明确预算是由乡镇人大审查批准，政府应严格执行的法定文件，强调预算的法律效力，对违反预算管理规定的行为应追究相关人员责任；其次，乡镇应努力提高预算的编制水平，要将预算编制作为党委、政府的一项大事来抓；第三，要切实发挥乡镇人代会对本级财政的监督作用。第四要细化预算项目，加强对预算的监督。乡镇政府应建立综合财政预算，把乡镇全部资金纳入乡镇财政预算，实行统一管理。要全面了解和掌握本级财政资金使用情况，加强对乡镇财政预算各项支出的管理。要健全财务核算体制，公开财务管理制度，公开财务执行结果，实行民主理财，提高收支透明度，接受群众监督。二是强化乡镇财政基础工作，建立健全内部控制制度。首先应加强基础管理和增强建立内部控制制度的认识。其次要结合本乡镇经济发展的水平和现状，有针对性地制订切实可行的规章制度和管理办 法，使各部门，各村有章可循，科学管理。

3.加强指导和督促乡镇专项资金的监管

一是加强工作指导。各级财政要加强组织领导，指导督促乡镇财政有效开展专项资金监管工作。要加强与相关部门的协调，全面掌握其他部门下达到乡镇的各类资金的政策信息。要推进专项资金整合工作，研究对性质相同的资金进行适当归并和统筹使用，更好地调动和发挥基层政府和部门的积极性、主动性，提高财政资金使用效益。二是建立信息通报和反馈机制。上级财政在有关资金和项目管理的文件中要明确规定乡镇财政的监管责任。要明确信息通报制度，将下达的资金管理办法和拨款文件等逐级抄送传达到乡镇财政，使其掌握开展监管工作所必需的信息。对于乡镇财政在监管工作中发现的问题和情况，要建立反馈渠道，逐级上报至负责资金和项目分配、管理的财政部门，以利于完善有关政策，规范财政管理。

4.进一步发挥经济责任审计和内部审计监督作用

一是进一步加大领导干部任期经济责任审计力度。将经济责任关口前移，实行任期经济责任审计，将经济责任审计结果作为考核干部任用的重要依据。要实现领导干部经济责任交接制度，明确责任。建立经济责任评价结果体系，明确评价目标，真正为干部考核发挥作用。二是加强监督，建立健全内部审计制度。乡镇财政应支持内部审计工作，配备业务熟练的专职内审人员坚持以定期或不定期的方式对乡镇所属部门、村级财务状况进行检查、监督，及时发现其存在的问题，并加以规范和解决，从而真正发挥内部审计机构的职能作用。