浅析新形势下银行内部审计人员职责的有效履行

浅析新形势下银行内部审计人员职责的有效履行

一、新形势下商业银行面临诸多挑战，对内部审计提出了更高更新的要求

（一）现代支付体系的电子化趋势及变革完善，越来越依赖系统技术支持

为防控银行内部系统的风险，专项业务审计及信息技术审计（IT审计）显得日益重要。

现代支付体系的电子化趋势越来越明显，且未来十年，比互联网更强大的物联网发展，将使电子银行的外部环境发生质的飞跃，电子银行业务将被推向高峰。随着物联网技术的推进，今后使用电子货币的不仅是人，也有可能是“智能化”物品，这就要求商业银行的计算机、网络体系相应升级，提高电子银行智能水平，同时电子银行的交易方式、交易平台也要调整，以便适应交易领域、交易规模的成倍增长。系统技术的不断升级，内部审计如何满足上述趋势发展变化要求，是亟待解决的课题。

（二）银行经营国际化、多元化，促使审计的广度和深度不断延展

为提高自身竞争能力和盈利能力，商业银行的分支机构及业务呈国际化发展趋势，为审计工作发展提供了更多空间，海外业务审计及新型业务审计提上了日程。

（三）商业银行监管机构的要求推动了内部审计向更高标准迈进

2008年金融危机，暴露出金融监管存在严重漏洞，加深了各国对系统性金融风险监管以及审慎性监管的认识，促使国际银行业的监管目标逐渐趋同。各国加快了金融监管的改革步伐，提高了监管资本的要求，并加强了对银行激励约束机制的监管。为满足外部监管机构的要求，内部审计必须遵循更高标准。

二、审计人员的内功修炼

审计人员应从以下六个方面修炼内功，才能不断提高审计效果和效率，满足上述内外部发展需要。

（一）善于学习，不断提高审计人员综合素质

1.加强学习，适应变化发展需要。随着国际国内经济金融形势的发展变化，为满足监管要求、市场需求及业务发展需要，银行的各项规章制度也紧跟业务步伐，不断更新出台。审计对象的情况千差万别、各具特色，审计人员每天均面临新的挑战，审计人员要适应业务发展需求，就必须善于学习和不断钻研审计业务和技术，不断更新专业知识、完善知识结构，熟悉和掌握相关规章制度及其相应的适用范围、时限与衔接程度，与时俱进，具备足够的专业素质，适应海外审计、IT审计的要求。

2.学以致用，提高实际工作能力。把学与用紧密结合，通过归纳整理繁杂的业务资料和信息，综合分析带有普遍性、倾向性问题，加深对问题原因、影响及建议的认识，提出建设性的意见和建议，上报有内容、有深度的审计报告和信息，为银行高层领导宏观决策提供参考，不断提高自身发现问题、分析判断、解决问题的能力。

（二）注重现场经验与非现场技术的融合，提高非现场审计能力

重视现场经验与非现场技术的结合，学习研究重要审计发现案例，认真分析违规行为的特征，在熟悉了解业务、产品操作流程和制度规定的基础上，创建模型实现审计查证思路，提升非现场二期系统的应用水平和审计模型创新研发能力，准确锁定疑点，提升审计监测的效果。

（三）加强审计专业化研究，为推进内部审计专业化建设打好基础

审计人员应集中精力对各类审计事项进行深层次、系统化和有建树的持续研究，并以此为立足点，培养和发展自身专业特长，积极争取加入专业人才库，成为业务知识精深、审计技能娴熟的专业型项目主审人或研究型带头人；构建审计知识库，实现审计经验共享；使审计系统整体专业水平与银行业务发展保持同步，为审计机构专业化建设奠定坚实基础。

（四）审计人员的查证能力是实现审计目标的强有力保证

审计查证是否到位，关系到审计结论的准确性与适当性，是审计项目顺利实施的保障。审计人员应保持高度的审计职业谨慎，通过收集相关审计证据，对具体审计事项做出是否真实、合理的职业判断，充分发挥审计职能作用，降低风险。

审计人员的查证能力主要体现在以下三个方面：一是抓住实质，不能仅查表面或账面问题，要“透过现象看本质”，揭露实质性的问题。二是要透彻，不能就问题论问题，要“追根溯源”发现深层次的原因及问题。在审计查证过程中，不能只注重问题产生的结果，对问题产生根源应做进一步的追踪查证，否则深层次的问题就会被忽略。三是要注重可靠性及准确性，不能仅依靠内部证据，要“内外兼顾”充分印证问题是否成立。特别是在核查经济往来事项时，审计人员要充分关注审计证据的可靠性，外部证据的效力优于内部证据。对经济往来事项做出审计结论时，应充分获取内外部审计证据，相互印证，做出准确的审计结论，避免产生审计风险。

（五）锻炼沟通交流能力，使审计工作事半功倍

审计工作中难免会遇到审计对象心怀芥蒂，不愿意提供所需审计信息，或良好审计建议不被审计对象采纳的情况，如何解决这一难题，审计人员的沟通技巧非常重要。

由于审计主体和被审计对象角色不同，所处位置不同，对审计的认识也不同。因此，沟通时，审计人员应充分运用沟通的黄金法则和白金法则，换位思考，站在自己的角度想，也站在别人的角度思考，与审计对象展开良性双向互动。善于倾听对方想法，少讲多听，不打断对方的谈话；通过聆听接收口头信息，理解其含义并做出反应。并平等对待被审对象，给别人解释和说明的机会和时间，否则，信息交流不对称，不能修正自己的判断，难于做出客观全面的评价。

审计的沟通交流技巧对于建立良好的人际关系、创造和谐的工作氛围、实现有效的信息交流、保证审计工作顺利开展具有十分重要的作用。

（六）增强责任意识，强化审计执行力

审计人员的各种能力最终体现在高效的执行力，是核心竞争力，就是对领导交办的工作雷厉风行，对重大审计发现一查到底；严于律己，不找任何借口，脚踏实地，力争做到更好。

责任胜于能力，专业知识和业务技能再高，没有责任心，就谈不上执行力。因此，树立审计人员的责任意识，增强责任心，是提高审计执行力的关键所在。明确岗位职责，增加约束激励措施，充分调动审计人员的工作积极性，增强审计工作的事业心和责任感。

当代唯一不变的就是变，审计人员只有自觉将提升审计能力作为当前和未来一段时期的重要战略任务，并长抓不懈，努力提升自身能力，才能更好地服务经营大局，支持业务发展。