浅议铁路企业经济责任审计面临的问题及对策

浅议铁路企业经济责任审计面临的问题及对策

近年来，随着我国社会主义民主法制建设的加强，经济责任审计作为一种受托审计，在加强对铁路领导人员的管理和监督，正确界定、评价铁路领导人员任期经济责任，促进铁路企业单位加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值等方面发挥着越来越重要的作用，并越来越受到单位领导的重视。如何充分发挥经济责任审计的作用，规避审计风险，值得我们铁路企业每一位审计人员思考。

一、经济责任审计面临的主要问题

1.审计计划性不强，审计的深度、广度不够。一是人事组织部门依据领导人员变动情况不定期的委托审计，存在突击性，影响审计部门工作部署和审计计划执行。二是随着近年来铁路生产力布局的不断调整，造成审计项目过于集中，审计任务重与审计力量不足矛盾凸显，对相关问题难以查深查透。

2.先离后审现象依然存在。经济责任审计往往在领导人员退休、转任等事项发生后才进行，增加了搜集证据的难度，尤其是对查出问题的处理难度加大，责任难以追究，影响经济责任审计的权威性。

3.审前调查不充分。对审前调查工作重视不够，准备不充分，仅利用较少的时间，只了解一些简单的数字和基本情况，缺乏计划性、指导性和操作性。

4.审计方法单一。目前主要采取了查阅、核对等方法，忽视任职期间重大经济事项决策的依据、程序合法、真实性及效益性审查，使任期经济责任审计等同于常规审计，影响了审计效果。

5.审计缺乏科学的评价指标体系。目前，内部审计部门在对查出的问题进行评价时，通常能够做到有理有据，但对任期业绩评价，不是照抄被审计单位提供的资料，就是直接引用被审计干部的述职报告，缺乏审计证据支持，会出现不同的审计评价，这些都将影响经济责任审计的公正性、权威性。

6.审计结果运用缺乏标准。审计部门的经济责任审计结果只对人事、纪检监察等部门负责，不公开披露，人事、纪检监察等各个部门如何运用审计结果及如何反馈运用结果没有明确规定，对领导人员存在什么问题应予以提醒、诫免、免职等处理无具体标准，使审计结果在运用时效果不显。

7.审计人员综合素质不高。由于经济责任审计对象特殊，审计时间跨度大，工作量大，涉及面广，领导关注度高，且涉及企业的生产环节和指标，决定了经济责任审计要求审计人员具备较高的业务素质、综合分析判断能力、宏观经济管理知识等。现实中审计人员多为财务会计人员，知识结构的不合理制约了审计评价的全面和准确。

二、经济责任审计应采取的对策

1.建立健全经济责任审计工作联席会议制度。应健全完善由审计、纪检(监察)、人事、财务等部门组成的经济责任审计工作联席会议制度，加强各部门之间的交流，切实促进经济责任审计工作。一是企业多个部门可结合工作实际提出审计对象。二是通过联席会议把各相关部门召集到一起，为解决经济责任审计存在问题群策群力，共同探讨，促进了审计与其他部门的相互交流和理解。三是内部审计在经济责任审计中遇到超越审计处理权限的重大问题时，可通过会议移交纪检监察部门。

2.改进项目计划管理。每年年末，应由审计、人事、财务等部门组成经济责任审计工作联席会议，共同确定下一年度经济责任审计项目，由人事部门委托，审计部门纳入下年度审计计划统筹安排。年中确因干部管理和监督工作需要，需增加审计项目时，应由领导人员管理部门上报联席会议共同协商确定。

3.开展经济责任任中审计。企业应制定相关制度，明确经济责任定期审计的期限。一是有利于被审计

单位配合审计的主动性，提高审计效率；二是有利于及时发现问题，较好地发挥审计的预警和预防作用；三是有利于促进问题的整改和责任的落实，使审计查出的问题能够在任期内得到认真整改；四是为干部监督管理部门及时提供干部履行经济责任方面的信息，为组织任用调整干部提供依据。

4.注重审前调查。审前调查是经济责任审计的工作基础。详实的审前调查，不但能有效提高工作效率，而且可以防范审计风险，提高审计质量。审前调查一般应包括被审计单位的基本情况、行业特点、等，同时可通过与被审计单位人员谈话，分析确定重点关注事项。

5.审计方法应有多样性。一是整合审计项目。二是对被审计单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析确定审计重点。三是围绕领导人员的经济决策和施政行为，查阅相关会议纪要和记录，组织召开座谈会或走访相关人员，全面收集领导人员任职期间履行职责等方面的情况。

6.加强经济责任审计结果运用。审计结果应用是经济责任审计存在和发展的关键，审计结果只有得到应有的利用，才能实现审计目标。审计部门应及时下达审计结论和决定，督促审计单位落实整改，必要时应跟踪回访，确保问题整改到位。

7.建立和完善经济责任审计评价指标体系。审计评价是经济责任审计的核心。审计部门应结合行业特点及经济责任审计重点内容，坚持审什么评什么，积极探索完善经济责任审计评价指标体系，包括领导人员任职期间的经营业绩评价指标、方法、标准及经济责任的评价确认，以量化的指标去评价领导人员的经济责任履行情况，保证审计结论的公正性。

8.加强审计队伍建设。审计人员是经济责任审计工作的具体执行者，提高审计人员素质是搞好经济责任审计的关键。一是强化审计人员的素质培训，审计人员一方面要熟悉有关法律、法规、行业业务和财会业务，能从大局上把握整个经济责任审计；另一方面要有较高的思想政治觉悟，能够恪守审计职业道德，依法办事，客观公正，既能顶住来自各个方面的压力，又能抵御来自各个方面的诱惑，坚持审计的独立性。二是有效利用外部中介资源。对经常参与行业审计的外部中介机构，可建立审计专家库，在组织实施一些较为敏感和复杂的经济责任审计任务时，可聘用审计专家库成员协助内部审计部门完成审计任务，确保审计质量。