反洗钱中的审计策略与方法研究

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翻新时间：2022-08-30

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反洗钱中的审计策略与方法研究

洗钱实质上是犯http://WWw.LWlM.cOm罪分子企图隐瞒、掩饰犯罪所得及其非法收益的活动，它对一个国家的政治稳定、社会安定、经济安全以及国际政治经济体系的安全构成严重威胁。

《中华人民共和国反洗钱法》对反洗钱的定义为：“为了预防通过各种方式掩饰、隐瞒毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的洗钱活动，依照本法规定采取相关措施的行为。”

一、审计的特征及其在反洗钱中的作用

审计本质是一项具有独立性的经济监督活动，审计的一系列特点决定其在反洗钱活动中具有独特的作用：

首先，审计具有独立性的特征。这种特征表明审计之所以能够充当经济公证人的角色，是因为其与被审计单位和事项没有经济利害关系，从而能够不受经济关系人的制约，独立、客观、公正地履行经济监督职能，这决定了审计能够在金融反洗钱活动中处于主导地位。

第二，审计具有权威性的特征。审计的权威性表现在其决定执行的法律强制性，能够保证审计在不受干扰的情况下，对金融洗钱问题进行有效的查处，从而在金融反洗钱中发挥重要作用。

第三，审计具有专业性的特征。审计行业所具备的审计知识及个人技能都经过长期的理论和实践检验，而且涵盖了金融服务、房地产、制造业等众多行业。而反洗钱工作是一项专业性、技术性较强的工作，在审计监督的有力参与下可以得到有效进行。

基于上述审计的一系列特征以及其在反洗钱中的作用，审计参与反洗钱具有较大的发展空间与发展前景，对推动反洗钱的发展有重要作用。

二、反洗钱审计的性质与对象

洗钱的复杂性与信息技术的发展使得审计参与反洗钱不是简单的查帐，也不是简单的经济监督，审计参与反洗钱的最终目的是控制洗钱行为的发生。因此，反洗钱审计是一种控制洗钱行为的控制活动。

异常的资金流动记录以及被审计单位反洗钱的控制制度的合理有效性是反洗钱审计的对象。审计人员在实施反洗钱审计时，应更关注不正常的大额货币交易、明显的规避监督的记录以及未经授权的或不恰当的记录等。

三、我国反洗钱审计研究不足

从目前我国学者对反洗钱审计的研究情况来看，大多数学者研究了反洗钱中独立审计的引入，对注册会计师反洗钱审计策略进行了深入研究。也有学者研究了内部审计，但很少有人研究全面的审计策略，包括政府审计、独立审计以及内部审计策略。

四、反洗钱中审计策略的研究与探讨

反洗钱审计的目标是通过对反洗钱审计对象的审计，确定被审计单位反洗钱控制措施是否合理有效地发挥了作用，甄别被审计单位是否存在洗钱线索，是否发生了洗钱行为。在审计策略上，只有外部审计与内部审计各种审计方式联合发生作用，才能有效防范洗钱行为的发生。

(一)政府审计策略和方法

外部审计的一种，政府审计是独立性较强的一种审计方式，在政府审计的过程中，应该提高审计的有效性，从而更好地识别是否有洗钱嫌疑，以及是否有洗钱行为发生。

1.对参与政府审计的人员进行培训，提高审计人员的技能，从而提高审计的效率与审计结果的有效性。

2.对审计人员的独立性进行定期和连续考察，确保审计的独立性，从而保障政府审计的有效性。

(二)注册会计师审计策略和方法

注册会计师审计是一种重要的独立审计，注册会计师在银行财务审计中，对反洗钱行动负有不可推卸的责任。

1.挑选合适的注册会计师，对参与审计的注册会计师进行培训教育。

2.制定审计计划和审计程序时应总体考虑反洗钱行动，分析企业有否洗钱踪迹。

3.采取有效的控制测试方法，充分关注各种洗钱违法犯罪行为。

4.注册会计师对大额交易以http://WWw.LWlM.cOm及进出频繁的业务，应重点关注，并查看是否有相关的凭证为支持。

(三)内部审计策略和方法

内部控制及内部审计的监控目前在我国反洗钱工作中存在诸多问题，其中有关单位的内部控制不健全和内部审计弱化是一大重点。因此，健全的内部控制及内部审计是反洗钱审计的又一重要环节。

1.加强内部控制机制建设，及时制定和完善各项规章制度。

2.定期对财务管理人员开展会计财务制度、业务操作培训，使财务管理人员熟练掌握各项制度，提高专业素养，破除不正确的习惯做法。

3.加强对办公系统、文件传输系统(如用户名称、口令密码、存储介质等)的管理。

4.加强监督检查，规范检查监督程序。

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