浅析基层外汇管理部门内部审计职能缺失问题

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翻新时间：2023-08-07

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浅析基层外汇管理部门内部审计职能缺失问题

一、当前外汇管理部门内部审计存在的问题

(一)审计组织机构不健全,存在审计盲区

当前我国外汇管理机构设置中,除了国家外汇管理局本身的内部审计职能由其人事部门承担外,分局和中心支局外汇管理部门未设置内审机构,对外汇管理部门的内部审计职责由人民银行内审部门兼顾,到了县级支局,对其内部审计的职能基本上缺位,基层外汇管理部门(县支局)内部审计处于空白或缺失的状态。尤其需要引起重视的是,大区行所在城市的县级外汇支局存在审计盲区。目前体制下,人民银行大区行(以下简称大区行)和外汇局省级分局并列,一个单位两块牌子,大区行所在城市不设市级外汇局,其外汇管理职责由省外汇分局代管,大区行所在城市的人民银行(营业管理部)由于自身没有外汇管理机构,对其所辖的县级外汇管理局(县支局)也就没有明确由哪个部门承担审计任务。在实际工作中,省外管局不但要对各市级外汇局(中心支局)进行业务指导,还担负着所在城市的市级外汇业务管理职责,对县支局几乎无暇顾及,由此形成了县级外汇支局审计盲区。

(二)监督检查效果不佳

在目前我国资本项目管理未完全放开的情况下,外汇管理从国家级的总局到县一级的支局,都要承担具体的外汇管理审核和审批业务,尤其是近年来外汇业务发展迅速、业务量与日俱增、日常业务应接不暇的情况下更是如此。各级外汇局在做好自身工作的同时还要担负对下级局的监督管理责任和风险防范责任。要求各分局和中心支局对其下级开展的监督检查达到及时、全面、风险预警的目标,确实勉为其难。同时,经常项目、资本项目、外汇检查等各业务部门分别组织对下级局监督检查,难以做到结合下级局的整体情况予以指导,还容易造成下级局无所适从、监督检查事倍功半的结果。

(三)基层人民银行外汇管理审计缺乏专业性

在实际工作中,人民银行内审部门实施对外汇业务的审计存在困难。内审部门一般不配备懂外汇的人员,而且对外汇审计的研究和规范也很难提上议事日程。而在实际工作中,外汇业务专业性较强,人民银行的内审部门开展对外汇的审计时,往往要四处抽调懂外汇业务的人员,但这些人员往往又不具备必需的审计知识和技能,一旦沟通不畅或稍有疏忽,就可能导致顾此失彼。

二、相关建议及优势分析

建立健全组织机构,明确审计职责,是解决审计职能缺失的当务之急。在当前体制下,从有利于基层外汇审计职能作用发挥,有利于降低管理成本等多方面考虑,可以采取在人民银行内审部门设立外汇审计机构,或者在外汇局内部增设审计机构两种方式。从综合效果利弊比较,在基层人民银行内审部门增设外汇审计机构,或明确内审部门承担辖区外汇审计工作更显优势。

(一)有利于外汇审计工作规范化,提高审计质量和审计效率

专门的外汇审计职能部门或内审部门特设的外汇审计机构,都以外汇业务为主要研究对象,以外汇审计为重点工作,有利于开展外汇审计调查研究,规范外汇审计工作,从而使外汇审

计步入规范化和制度化轨道,为保证审计质量和效率提供前提条件。

(二)有利于统筹兼顾,节约审计成本

专业的外汇审计部门以各类外汇业务为审计对象,对各项外汇业务的开展情况有比较全面的了解(而各级外汇局尤其是分局和中心支局内部各业务部门如经常项目处、资本项目处、外汇检查处只对自身专业比较了解),有利于审计项目的整合和审计重点的把握,避免重复劳动,突出审计重点。

(三)有利于解决大区行所在城市中心支行(营业管理部)所辖县支局审计职能缺失问题

若外汇审计机构设在外汇管理局,在当前大区行所在城市中心支行(营业管理部)未设外汇管理机构(其外汇管理职能由省外汇局承担)的情况下,仍然不利于解决对所辖县支局的审计职能缺失问题。只有赋予基层人民银行内审部门外汇审计职能,才能更好地解决这个问题,基层人民银行的内审部门,可以名正言顺地担负起对所辖县支局的外汇审计任务。

(四)有利于贯彻审计的独立性原则要求

审计的作用发挥如何往往受到外界干扰程度的影响,因此客观上要求独立审计。基层外汇审计设在人民银行内审部门与设在外汇部门相比,前者相对不容易受干扰,或者受干扰程度较小,独立性更强。