金融审计与金融安全

金融审计与金融安全

摘要：2008年，审计署金融审计项目是ｘ和ｙ两家大型商业银行的资产负债损益情况和ｚ证券公司资产负债损益情况审计，对另外几家商业银行的股份制改革成效进行专项调查，重点围绕违规炒股炒楼行为展开。具体情况是什么，金融审计的责任是什么，国家金融安全的维护依靠什么，金融审计为之实现发挥的作用又是什么www.Lwlm.com，本文拟从金融审计的具体内容分四个方面探讨上述问题。

关键词：金融审计；金融安全；商业银行

一、银行负债受审计关注

在对ｘ、ｙ商业银行的资产负债损益情况审计中，要求报送活期存款明细数据，包括个人、企业的活期和定期存款。金融审计除了常规审计之外，一般会结合市场热点审计，如2007年资本市场火爆引起银行存款“搬家”以及央行6次加息，对银行存款以及付息成本都形成了一定压力，这些新的金融热点现象引起审计关注。

连续加息意味着银行的付息压力增加。实际上，银行一方面要保证资产与负债相匹配，保证存款余额有所增长；另一方面，银行又要应付加息所带来的负债计息成本。因此调整存款期限和客户结构，扩大低息存款来源是很多银行的选择。在审计中我们发现，一些银行说服原本一直存定期存款的企业转存活期，从而影响损益情况，如果只看银行提供的资产负债损益表，无法看出其中的发生额，而存款明细数据则可以看出存款资金的变动情况，特别是房地产企业、资源类企业、垄断企业等事关经济大局的经济主体的存款资金变动，分析出资金的变化规律、涉及的行业范围、可能引发的市场变化等情况，为金融机构自身完善业务、加强内控、防范风险提供多角度的服务和监管，也为金融监管当局的监管提供充分的、有数据支持的数字化信息和宏观分析。

从宏观经济分析来看，实际货币存量对预期均衡水平的偏离所造成的流动性过剩，已经使得货币市场利率与银行存款利率倒挂。流动性过剩是通货膨胀的前兆。虽然我国银行业流动性总体偏多，但部分时段、部分领域、部分中小银行业金融机构流动性趋紧，所以也要高度关注部分中小银行业金融机构流动性变化情况，及时化解风险。

刘家义审计长曾指出，2008年金融审计除继续揭露金融领域的重大违法违规问题外，还包括推动实行从紧的货币政策，维护金融安全，揭示流动性过剩，防范和化解金融风险。审计工作作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。

二、违规炒股炒楼成为审计重点

对商业银行资产负债损益情况的审计，重点围绕违规炒股炒楼行为开展，尤其是贷款余额在1亿元以上的大客户以及国资背景的企业。首先，关注信贷资金是否违规流向资本市场、房地产市场；其次，国资企业的贷款是否存在不合规之处，是否有挪用银行贷款的现象等。此外，开发商有否利用银行信贷资金“炒地”，亦成为审计重点之一。在对证券公司审计中，一是掌握大资金客户在证券公司的开户情况、核实有无利用个人名义进行证券买卖的行为；二是通过资金流水和交易流水核对转入的资金规模和资金来源，确认是否合法、合规，如是否有信贷资金和募集资金买卖股票；三是对证券交易流水和资金流水进行分析，检查有无违规炒作股票（包括炒作本公司股票和关联公司股票）、非法获利、扰乱股票市场等行为。

目前，我国正在经历资产价格大幅上涨的过程，各商业银行纷纷调整其信贷资产结构，在房地产市场持续升温的形势下，大量增加住房抵押贷款的发放。由于信贷增长增加了房地产市场的有效需求，反过来又推动了房地产价格快速上涨。但不容忽视的事实是，随着房地产价格的迅速上涨，我国住房抵押贷款的风险已经越来越大。随着央行多次提高存贷款基准利率，借款人的偿付压力不断增大，这预示着借款人的违约风险在积聚。

因此，在现阶段加强对商业银行房地产信贷业务的审计应是金融审计的重点内容。在审计中，首先，需要关注商业银行发放的房地产贷款是否符合央行、银监会发布的《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》及《补充通知》的各项规定，并检查银行资金是否通过其他途径、以流动资金贷款的方式流入房地产业；其次，要认真审查商业银行对国外金融衍生产品的投资情况，通过查阅投资决策的会议记要，掌握投资的科学性和可行性，并调查了解相关风险控制制度的设计和执行情况，从源头上防止对外投资损失。

三、流动的热钱进入审计视野

在热钱可能涌入的众多渠道中，股市是最直接、最便利、最有效的途径之一。面对ｚ证券公司庞杂的客户资金池，审计过程中，首先在底层数据上对短期操作型客户、仅做申购等单业务型客户、外资性质型客户、大量结售汇的客户、企业规模与其股市投资规模不相匹配的企业等予以关注；其次在延伸审计过程中对资金的来源和去向进行核实。这为规范外汇资金流入和结汇管理、分析股市大幅频繁波动的原因提供了有益的尝试。

随着我国资本项目的渐次开放以及人民币的持续升值，热钱加快了进入我国的步伐，直接助推了股市和房地产泡沫的形成。其直接表现是中国外汇储备迅速增加，迫使人民币市场投放量增大。而当热钱获利回吐并重创本土投资者信心之后，在发达国家重估风险的情况下，又纷纷逆转涌回发达国家，导致新兴经济体证券市场价格大幅度缩水，股市暴跌。

国际投机资本大量流入我国，既是为了规避国际金融市场动荡的风险，也是受人民币套汇套利的驱动。金融安全直接关乎国家经济社会稳定大局，关乎人民群众根本利益，中国在审慎开放金融市场的同时，更应密切关注系统性金融风险，必须把维护金融安全稳定放在首要位置。要达到管控金融风险、维护金融和社会稳定、

保障国家经济主导权的目的，亟需各金融监管部门配合，把预防、阻击热钱进入作为一项长期工作，在充分掌握金融信息的前提下，对频繁www.Lwlm.com进出中国金融市场的热钱保持高度的警惕，建立高效能的预警机制，规范外汇资金流入和结汇管理，重点查处违法违规资金流入，以防范国际短期资本对我国经济金融安全可能带来的冲击。

四、洗钱的认定打开审计新思路

对ｚ证券公司审计中，我们对异常和可疑交易行为进行调查，对是否存在洗钱等违法犯罪行为进行了关注。例如，证券市场大量套现，不仅严重违反了人民银行现金管理规定，同时存在洗钱的可能性。

洗钱是严重的经济犯罪行为，不仅破坏经济活动的公平、公正原则，损害金融机构的声誉和正常运行，威胁金融体系的安全稳定，而且洗钱活动与贩毒、走私、恐怖活动、贪污腐败和偷税漏税等严重刑事犯罪相联系，对一个国家的政治稳定、社会安定、经济安全以及国际政治经济体系的安全构成严重威胁。

根据我国现状，现阶段审计机关进行反洗钱审计的目标定位是：通过检查确认在反洗钱内部控制制度的制定、执行等各个环节是否存在着缺陷，促进其加强管理、降低经营风险；通过对交易数据的检查，发现洗钱等金融犯罪活动的线索，联合其他监管机构对此类活动进行打击，以维护公众利益，保障金融安全。审计的新思路是：首先将洗钱的特征进行量化，其次建立相应的审计模型对交易数据进行筛选，最后对选出来的账户和交易进行综合并做出职业判断。关键点是对于可疑账户、可疑交易、可疑活动进行实质性审计，提高审计敏感度和警惕性，为维护金融体系的稳健运行，维护社会公正和市场竞争，打击腐败等经济犯罪提供线索和经验。

金融是现代市场经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心，要高度关注金融安全。一是要关注建立安全、高效、稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。二是要关注金融资产质量。三是要关注金融领域的经济犯罪案件。而金融审计，作为政府审计的组成部分，在国家金融监督体系中处于非常重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险，强化金融管理、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥着重要的作用。金融审计的重点要放在“风险、管理、效益”上，以防范金融风险为目标，揭露和查处侵占银行贷款等重大违法违规问题，促进依法经营，提高金融资产质量。金融审计要始终围绕维护金融安全开展工作，凡是影响金融安全的一些重大因素、重大问题都应成为金融审计的重点。