金融审计在金融监管体系中的作用

金融审计在金融监管体系中的作用

一、从现状出发，金融审计作为金融监管体系的重要组成部分，充分发挥了保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能

金融监管是一国政府金融监督管理当局对金融机构实施的监督和业务管理活动的总称。根据《中国人民银行法》、《商业银行法》、《证券法》和《银行业监督管理法》等法律的有关规定，我国现阶段实行的是“一行三会”（中国人民www.Lwlm.com银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会）的分立金融监管格局。但就目前我国的金融监管现状而言，金融监管体系除了包括由上述专门负责分业监管的机构对金融机构实行的金融监管，即通常意义的审计监管外，还包括财政部、审计署等政府综合监管部门对金融机构实行的综合性的监督和管理，如财政部负责金融机构国有资产管理的基础工作、拟定有关金融机构的资产与财务管理制度并监督其执行等，审计署组织全国审计机关对金融机构会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审计等等。

目前的金融监管体系运行效果较好，一定程度上起到了防范和化解金融风险，保证我国金融业健康发展的重要作用，特别是近年来随着国家审计力度的加大及审计结果公告的推行，金融审计在促进金融改革、维护金融安全、防范金融风险、揭露突出问题等方面发挥了其他监管机构不可替代的作用。一是服务于宏观决策。通过围绕宏观经济的重点、规范市场经济秩序及促进发展为主线开展金融审计，揭露违反国家宏观政策措施及扰乱市场经济秩序的重大问题，有效地促进了国家宏观调控政策措施的贯彻落实和金融市场的规范。二是促进了制度建设。金融审计中加大对金融领域倾向性、典型性、普遍性问题的分析力度，有针对性地提出健全和完善制度政策的审计建议，促进了金融法律法规制度建设。三是促进了金融机构加强管理。对金融机构资产、负债和损益进行全面审计，弄清金融资产质量情况，查出金融机构经营管理和财务收支中存在的违纪违规问题，为防范和化解金融风险提供真实可靠的依据，促进金融机构加强管理、堵塞漏洞、健全制度、提高经营效益。四是促进了廉政建设。金融审计揭露了金融机构中存在的一些重大违反财经法规的行为，通过这些违纪违规案件的查处，有效维护了国家财经法纪，打击了金融领域违法犯罪活动。

二、金融审计区别于金融监管的特点是金融审计发挥重要作用的必然因素

虽然金融审计与金融监管之间存在着诸多共同点，如工作对象都是金融机构和金融活动、工作的基本程序和手段类似、最终目标都是促进金融发展和维护社会稳定等等，但与金融监管相比，金融审计还具有自身突出的独立性强、综合性强等两个特点，这也是金融审计发挥重要作用的必然因素。

首先是金融审计的独立性强。《审计法》第五条规定“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。金融审计对政府负责，属于政府职能部门的一项工作内容，不依存于其他任何部门和行业，此种和被审计单位没有经济利益关系的体制，保证了审计人员能够客观公正、实事求是地行使审计职权。同时，审计机关本身不具备制定金融行业规章制度的职能，审计人员依据国家基本法律法规及财政、税务、金融等部门的行业法规规章为标准开展金融审计工作，因此更具有客观性。

其次是金融审计的综合性强。一是按照我国金融业“分业经营、分业监管”的模式，银监会、保监会及证监会分别对银行、保险、证券业进行具体业务监管，而金融审计则不同。金融审计代表国家，同时对银行业及非银行金融机构、保险、证券业等实施审计监督。除此之外，按照法律法规规定，国家审计还对银监会、保监会等金融行业监管部门实施监督职能。二是除开展一些专项审计调查项目外，目前的金融审计一般都为资产负债损益审计，即全面审计，并且金融审计已从最初阶段的金融机构的财务收支，经历以资产质量真实性为中心重点揭露金融机构违规经营问题阶段，发展到目前关注金融机构重大风险和对效益有重大影响的突出问题的阶段，审计内容既涉及财务收支的真实性，又包括业务经营的合规性，还包括内控制度建立及执行的有效性等等，属全财务及业务范畴的综合性监督。三是根据《审计法》规定，审计机关不仅可以对金融机构进行审计，而且还可以就审计相关事项向有关单位和个人进行延伸审计调查，审查和了解其经营状况和财务情况，发挥国家审计的整体信息优势，从而提出综合性建议。

三、完善我国金融监管体系和深化金融审计，是进一步发挥金融审计在金融监管体系中作用的两条重要

途径

金融是现代市场经济的核心，金融秩序直接关系到国民经济稳定健康地发展，金融企业的经营行为、经营策略或经营成败对社会具有广泛深刻的渗透性和扩散性功能。实践表明，不论是发达国家还是发展中国家，金融业是受监管最严厉的行业。随着全球经济一体化、市场一体化进程的加快，信息化程度的提高，我国金融业面临的情况越来越复杂，新形势下的金融监管必须适应金融业发展和改革的需要，同时也需要进一步发挥www.Lwlm.com金融审计在金融监管体系中的作用。

首先是要完善金融监管体系。目前的金融审计和“一行三会”格局的分业监管体制均为法律法规所明确规定，各自机构分别属于两个不同的行政管理系统，各自法律规定的权限和职责界定模糊，实际操作中工作内容有交叉、许多方面有相似之处，不利于金融企业的发展及监管。在目前分业监管体制下，金融审计不能替代金融监管，但金融监管体系应在两者相互补充、相互协调的作用下不断得到完善。一是在职责分工上，实现金融审计与金融监管的合理划分。金融审计发挥独立性强、综合性强的优势，依法对金融机构进行系统性风险审计和对监管机构绩效进行再监督，促进各金融机构和各金融监管机构更加有效地行使各自的权力、履行各自的职责。金融监管机构应当重新整合其现有职责，重点发挥行业管理和常规风险监管职能，对金融机构进行日常业务监管。二是在中央人民银行、银监会、证监会、保监会、财政部、审计署等实际履行了金融监管职责的各部门之间建立一个有效的协调机制，可以加强沟通和交流，实现专业互补优势和信息共享，对监管工作中出现的重叠部分进行明确分工，对工作中出现的真空和盲点及时进行弥补，以降低工作量，减少资源浪费，切实保证金融监管工作的全面性和有效性。

其次是要进一步深化金融审计，切实发挥国家审计在金融监督领域中的作用。一是要进一步提高宏观意识，充分发挥金融审计在宏观调控中的作用。金融在现代经济处于核心地位，在资源配置中发挥着核心作用，是调节宏观政策的重要杠杆，因此，金融审计人员要进一步提高宏观意识，从维护国家经济安全的高度确定审计目标，围绕国家的经济工作中心和金融业改革的热点开展工作，密切关注宏观经济政策的贯彻落实情况，从完善法规、规范金融秩序、保障金融安全的角度揭示问题及提出建议，确保政策措施落实到位。二是继续坚持全面审计、突出重点，发挥金融审计“眼睛”的作用。在目前金融审计任务繁重和审计力量不足的矛盾仍很突出的情况下，金融审计应在把握总体情况的基础上，选择重点问题、要害问题、敏感问题进行审计或审计调查，着力揭露突出问题、重大风险及重大违纪违规问题线索，切实提高工作效率和发挥审计监督作用。三是积极开展金融管理绩效审计。继续坚持以真实合规性审计为基础，全面推进绩效审计是“十二五”期间审计工作的主要任务。开展金融管理绩效审计也是加强宏观金融监督、发挥国家金融审计职能及抢占金融监督制高点的迫切要求。既对金融企业的业绩成果、运营效率以及执行相关金融政策的情况、效果进行检查和评价，又对金融监管机构的职责履行情况、金融监管机制的有效性和健全性等进行评价监督，达到对金融运行全过程、全方位监督的目的。四是进一步改进金融审计技术方法，充分发挥计算机在金融审计中的作用。积极探索“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，利用各种数据进行分析研究，揭示带有苗头性和倾向性的问题；在“五统一”的审计组织方式下，通过计算机技术实现审计组之间的联网，加强上下协同作战的能力，提高审计质量和效率；加强综合分析，认真总结和提炼数字化审计实践中的案例、经验和方法，不断取得新的研究成果和工作成果等等。