如何充分发挥国家审计的“免疫”功能研究

刘家义审计长在2007年全国审计工作会议结束时的讲话中指出，“现代国家审计是经挤社会运行的一个免疫系统”。这一论断是对审计本质认识的深化，是新的历史条件下科学审计观的集中体现，对审计工作具有重要的指导意义。为了充分发挥国家审计在社会经济运行中的“免疫”功．能，笔者认为应从以下几方面着手：

一、必须充分履行审计监督职能，达到查处一个、震慑一片、“免疫”一方的目的

1 精心选择审计项目，以最小的审计成本发挥最大的“免疫”功能。目前，国家审计范围产、任务重，不可能大幅增加审计项目；不可能为社会经济运行的每一个环节“免疫”。在此情况下，审计机关只有突出重点，抓住关键环节和关键行业、关键单位进行审计，以达到以点带面、以点促面的目的、这就要求审计机关年初在确定审计项目时站在国民经济科学发展的高度，选择涉及经济建设的重点问题、党和政府关心的焦点问题、百姓关注的热点问题、改革中出现的难点问题、对社会和谐和科学发展影响重大而有关部门未予注意的盲点问题的行业进行审计，尽量以最小的审计成本发挥最大的“免疫”功能。

2 积极发现经济领域中的严重违法犯罪问题。经济领域中的严重违法违纪问题，往往表现l为个人利用职权或工作便利攫取公共财物、单位利用国家公共资源垄断地位或项目审批、资金管理特权为单位和职工谋取不当利益，它践踏了公平正义原则，是“免疫系统”需重点“消毒”的部位。审计机关只有积极查处违法违纪问题，才能达到查处一个、震慑一片、“免疫”一方的目的。

3 深入揭露国有资本投资、国有资产经营“专项资金使用以及外资利用方面的严重损失浪费问题。目前，一些地方、一些部门、一些．单位由于在建设项目投资、国有资产经营过程中诀策不够慎重，在决策执行时又在业已发生的实际损失面前措施不力，致使财政和企业资金损失惨重，有些损失的甚至是专项资金及外援资金。而个别企事业单位千方百计变国有资产为企业资产或职工资产的做法，更直接造成了国有资产的流失。审计就是要通过监督，促使违纪单位采取措施尽量挽回损失，防止违纪单位和其它单位发生类似问题。

4 密切关注环境保护、资源利用等方面存在的危及社会经济可持续发展的问题。国家审计在项目审计时必须关注环境保护和资源利用问题。特别是领导干部任期经济责任审计，必须将本地区、本单位环境保护、资源利用情况列作重要内容加以注意。而对河湖环境保护、某类自然资源利用状况进行的专项审计，更应从科学发展高度突出环境保护、资源利用主题，把项目做好做强，不走过场。

5 深刻揭示影响社会经济科学发展的“政绩工程”、“形象工程”问题。“形象工程”、“政绩工程”不具有可持续发展性，但却象“温疫”一样在一些地区、部门和单位流行并发挥“示范”作用，造成相互攀比。出现上述问题的根本原因是少数领导干部没有树立科学的发展观和正确的政绩观，其手中的权力缺乏必要的监督与制衡。国家审计应充分关注，深刻揭示。

6 从严从重处理重大违法违纪问题。从严从重处理重大违法违纪问题是国家审计充分发挥“免疫系统”功能的必要条件，它与从促进经济科学发展高度认识问题并不矛盾，只不过前者是通过惩处等反向激励方式维护正常的财经秩序，而后者则通过正向激励方式要求正确对待改革中出现的新情况、新问题和工作中难以预见因素造成的违纪问题，激励领导干部在非常时候敢于决定，以保护改革者的改革积极性，为社会经济的科学发展创造条件。

7 克服阻力，加大审计报告、审计反映与审计公告的力度。审计机关只有将发现的重大违法违纪问题和其它影响社会经济发展的情况及时向党委和政府反映、并写进审计工作报告和审计公告，取得党委、人大、政府和社会的支持，审计的“免疫”功能才能得到最大限度的发挥。目前，一些政府部门和企事业单位不怕审计报告，不怕审计处理，而怕向人大报告、向党委和政府反映，更怕向社会公告，说明了党委、人太、政府在社会经济运行中的绝对影响地位，说明了民心的巨大力量。审计机关唯有顺应党心民意，才能不负使命，在新机遇面前取得新发展，发挥新作用。

二、必须充分发挥审计的服务作用，促进审计成果的转化和利用，使审计成果在更高的层次和更大的范围内发挥“免疫”功能

1 做好审计成果在全国经济科学发展中的利用工作，实现审计的宏观“免疫”功能。国家审计在任何微观项目审计伊始，就要树立宏观意识，关注影响国家财政、金融、投资(含境外投资)、能源、粮食、国土等经济安全问题，关注影响百姓生命安全的民生问题(如养老、医疗、住房改革等)，关注企业可持续发展问题，这其中包括可能对国家经济安全、民生安全造成潜在威胁的事项，如国外知名会计师事务所享有我国核心企业(如金融、石化、船舶)的审计权是否会造成我国核心企业机密外泄进而威胁我国的经济安全等。发现的主要问题要向党中央、国务院上报高价值的审计专题报告和审计信息，年度结束后要向全国人大提出高质量的审计工作报告、向国务院提出有分量的审计结果报告。上报材料要放眼宏观，提出针对性较强的审计建议，以让国家领导见微知著，达到为国家经济运行“免疫”的目的。

2 做好审计成果在行业和区域经济科学发展中的利用工作，实现审计的中观“免疫”功能。、国家审计既要为国家宏观调控和国民经济“无疫”运行服务，又要积极在行业经济及区域经济的发展中发挥作用。在这方面，国家审计存在两个不足：一是中央审计机关尽管也向有关部委或行业主管部门转送信息，但向地方政府提供信息不多，帮助地方政府调控区域经济的工作有待加强，署驻地方特派办除向署反映情况外，涉及地方职责范围内的问题与当地党委、政府及其相关部门沟通不够；二是地方审计机关涉及比自身审计管辖区域更大范围内的问题向当地党委和政府反映多，向上级审计机关反映少。这种状况限制了国家审计整体性“免疫”功能的发挥，应予改进。

3 做好审计成果在被审计单位的利用工作，实现国家审计的微观“免疫”功能。被审计单位是国家审计接触的主要对象，其“免疫”能力强弱，或多或少会对国家社会经济运行产生影响。国家审计要帮助被审计单位分析产生问题的原因，提出加强管理、完善制度的建议，以实现国家审计在基础单位和基本经济实体的微观“免疫”功能。

三、实现部分审计项目由事后审计向事前审计、事中审计转变

四、在注重真实性、合规性审计的基础上，强调绩效审计

绩效审计也具有预防、揭露与抵御功能，如领导干部任期经济责任审计、环境效益评价、财政性资金使用效益调查、社会公共资源利用效果审计等。有些．情况下，绩效审计“免疫”功能更为明显。如通过财政性资金使用效益的审计，能促使政府及其计划安排部门更为科学地安排建设项目，促使政府及其财政部门更为合理地安排财政预算，促使资金使用部门更为有效地使用财政资金，等等。

五、增强审计人员对“免疫”功能的认识，提高审计人员为确保社会经济健康运行所应具有的“免疫．”能力

经过20多年的发展，中国审计尽管已具备发挥更大作用的基础，但与形势发展的需要、与“免疫系统”论的要求相比仍存在差距，审计机关作风建设和廉政建设也并非十全十美。审计机关只有不断宣传审计“免疫系统”论，提高审计干部的认识，只有根据工作需要帮助审计人员进一步提高审计水平，采取措施激励审计人员不断提高自身能力，只有廉洁从审，增强自身的“免疫”功能，审计才能以更新的姿态、更强的实力和更健康的肌体，在更高的起点、更广的范围为社会经济运行发挥更好的“免疫”功能。

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