个人所得税的舞弊表现及其审计

上传者：网友
|

翻新时间：2023-01-31

收藏到账号

全屏

个人所得税的舞弊表现及其审计

【摘要】从我国税收征管的实践看，在个人所得税的征管中，征得不如漏得逃得多，造成国家税收大量流失。面对严峻的个人所得税舞弊形势，如何防止以及加强征管已成为立法部门、税务部门和审计部门工作的重点，同时也是理论界探讨的热点和难点。本文就个人所得税舞弊及其审计作一探讨。

【关键词】个人所得税；舞弊；审计

一、引言

个人所得税自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家的主体税种，它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度，在国家的宏观经济管理，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着重要的作用。随着市场经济的发展，依法治税是依法治国在税收领域的具体表现，个人所得税涉及经济和社会生活中的很多领域，因此个人所得税调控是税收调控中极其重要的部分，它应当尊重客观经济规律的基础上依法进行，由此可以看出个人所得税的调控受到经济原则和法律原则的双重制约。随着国家税制的完善和征税的日趋正规化，个人所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，很多时候会因舞弊行为而被扭曲，难以发挥其应有的作用。收入最大化是每一个经济主体的追求，但令纳税人痛苦的是，他们必须将其中一部分作为赋税上缴给国家。作为纳税人总有将保留给自己的份额最大化（上缴金额最小化）的倾向，舞弊正是纳税人追求经济利益最大化在税收和法律领域的体现。因此具体深入细致地研究个人所得税，查找出其偷税漏税逃税等具体舞弊形式，并对个人所得税设定审计目标、内部控制测试、实质性测试等审计程序有着重要的意义。

二、个人所得税的舞弊表现

所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种的统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种的统称。我国目前的所得税有个人所得税、企业所得税(包括内资企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税)两种方式。以下表描述了我国个人所得税的具体情况：

由以上表看出，个人所得税是我国税收的一个重要方面，从税收收入增长速度看，所得税在逐年增高，其中个人所得税是我国近年来收入增长速度最快的税种之一。由于我国现行的法律法规不完善，经济利益的诱惑，个人所得税的舞弊普遍存在，我们必须对其审计进行深入研究，才能做好防范措施。

三、个人所得税的审计

（一）制定合理的个人所得税审计目标，为实现个人所得税审计指明方向

（二）确定科学的个人所得税审计程序，使个人所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量

（三）及时对个人所得税业务控制审计，为实现个人所得税审计目标打下坚实的基础

（四）重视对个人所得税业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险

（五）慎重地选择个人所得税的切入点，确保个人所得税审计目标的实现。

四、结语

个人所得税已经成为我国税收中的一个不可或缺的部分，涉及到社会生活中的很多领域。个人所得税的审计，是审计工作中的重要环节。由于现实生活中利益多元化、过分追求经济利益、制度不够健全，也由于一些人心理需求脱离社会现实、盲目的拜金主义和强烈的个人利己思想，导致价值观扭曲，善恶是非颠倒，社会责任感丧失，不择手段追求经济利益；加之一些地方管理松懈、监督乏力、打击不力，使得一些违法犯纪的偷漏个人所得税的舞弊行为日新月异，越演越烈，使得个人所得税的审计存在着较大的风险，所以认真、科学、有效地进行个人所得税审计，有着重大的意义。

【参考文献】

[1] 数据来源：《国际税讯》. 1997，

（4）. [3] 引自:中国税务报[N].2002-1-7.

[4] 廖涵，王平.地下经济——成因及条件分析[J].中南财经大学学报,1993，

（3）.

[5] 梁朋.税收流失经济分析[M].北京：中国人民大学出版社，2000.

[6] 朱为群.税法学[M].上海：立信会计出版社，2001.

[7] 石彦方.怎样查账与调账[M].北京：经济科学出版社，2003.

[8] 书新.会计查账方法与案例分析[M].北京：中国物价出版社，2004.

[9] 吴佩江.税法教程[M].杭州：浙江大学出版社，2004.